一、税务筹划方案的基本思路
销售折扣是指企业在销售货物或提供应税劳务发生后，为了鼓励客户提前回款而给予的折扣金额，也就是少付的款项，在财务术语上讲，就是给予的现金折扣，体现形式为3/30.N/60这三种符号,表明企业如果在30天付款,折扣额为3%,60天内付款无折扣额需全额付款.
其业务的本质来说,给予折扣是一种融资行为,且发生在销售开票之后,因此折按税法的规定,未来实际发生时,不能开具折让红字发票,只能计入企业的财务费用,相当于这些折扣中内含的销项税额白白流失了,且因为销项税额多了,企业应交的附加税费也多了,由于销售额多了,所交的印花税也多了,所以对企业来说,除了有虚增的收入外,没有其他任何的好处,所以企业最好能筹划成能开具红字发票或将折扣与销售额开在一张发票上，还有一个办法，那就是直接将款项少下来,在其无法按期付款时,再适用违约金条款.
二、案例企业基本情况：
ABC公司为增值税一般纳税人企业，由于其主要的经营方式均为批发销售，加之其生产的产品均为新型产品，在市场上并没形成良好的竞争优势，所以经常采有铺货式代理商销售方式，为了迅速收回现金，企业设定了非常优惠的折扣条件，一般设定为除铺贷款可以在一年内在代理期内每年结清一次外，其他的均采用60天付款，如在30天内付款款给予8%的折扣，已知该企业每月圣外的销售金额达未税价为3000万元，代理商有60%采用的30天内付款，其他的均在60天内付款，且每月给予的折扣额为3000*60%*8%*1.13=162.72万元，企业每月发生财务费用为162.72万元，假设本月的进项税额为0.，各种税费计算如下：
1、企业应交的增值税为3000*13%=390万元。
2、应交的附加税费为 390*10%=39万
3、应交印花税为 3000*0.03%=0.9万
合计为 390 39 0.9=429.90万元。
三、税务筹划方案选择
第一、将合同的付款期限缩为30天，同时在合同约定如果在30内付款时，给予金额8%的折让，此时可另开负数开票，也可将折扣与金额开在一张发票上，此时企业应交的的各项税费如下：
1，应交的增值税 < 3000-144>*13%=371.28万元
2，应交的附加税为371.28*10%=37.128万元
3，应交的印花税为 <3000-144>*0.03%=0.8568万元
合计为371.28 37.128 0.8568=409.2648万元.
本方案方案比原来直接折扣少交税费为429.90-409.2648=20.6352万元
需要说明是,能否减少印花税主要取决于合同如何签,首先得签未税金额,其次应合同应签上以合同实际执行的金额为结算金额,否则会按全额含税金税交税.
另外,由于本方案由于少交税,造成了企业损益的变化,最终已导致了企业企业所得税的变化,在此不再展开.
第二,企业也可将从从价格直接下降8%.设定账期为30天,则客户在30天-60天内付款,则加收8%的违约金,此时收到的违约金作为增值税的价外费用,适用的税率仍为13%,且收到的违约金也可作为企业的销售收入,与采用折让方式的结果相同,在此省略.
版权声明：本文内容由互联网用户自发贡献，该文观点仅代表作者本人。本站仅提供信息存储空间服务，不拥有所有权，不承担相关法律责任。如发现本站有涉嫌抄袭侵权/违法违规的内容， 请发送邮件至123456@qq.com 举报，一经查实，本站将立刻删除。
