年终奖避税被罚58万！怎么发节税？6大雷区不规避小心工资变少

年末将至，又到了一年一度发年终奖的日子了！但是这6大雷区一定要注意，否则要多缴税了！

01、年终奖避税被罚！补税 罚款逾50万！

违法事实：

在2015年至2018年间，苏州A公司营业部的赵某、刘某等5名员工，存在将个人年终奖部分金额调节到年终奖奖金少的其他员工名下，再通过银行转账、支付宝及微信等方式转回给自己，以此达到少缴个人所得税目的。

处罚结果：

补缴2016年至2018年个人所得税231979.82元，并处1.5倍罚款，共计579949.55元。

案件警示：

很多企业存在侥幸心理进行“纳税筹划”，但这从本质上来说，就是偷逃税！如此进行筹划，个人虽获小利，但也埋下了定时炸弹。就像上述案例中，即使企业被注销，也依然会受到相应处罚！

那关于年终奖，我们应该如何进行规划呢？

02、年终奖怎么发最节税？

截止到2023年12月31日，年终奖有两种发放方式：

对于这两种方式如何进行选择呢？我们来看3种情形：

情形一：居民个人小梅2022年的工资收入8万元，全年可扣除的三险一金及专项附加扣除4万元，12月收到年终奖1万元。

情形二：居民个人小松2022年的工资收入12万元，全年可扣除的三险一金及专项附加扣除4万元，12月收到年终奖1万元。

情形三：居民个人小军2022年的工资收入36万元，全年可扣除的三险一金及专项附加扣除6万元，12月收到年终奖6万元。

通过上述情形，我们可以大致的分成3种情形供大家参考：

当然，对于年终奖的筹划最好是年初就进行筹划，若年末单位已经申报了年终奖，在个税汇算清缴是，对于年终奖计税方式的选择，可以直接在个税APP上选择两种计税方法分别比对，选择最优方式即可。

（1）进入汇算清缴界面，确认【个人基础信息】后，点击下一步进入在收入栏中，点击【工资薪金】查看明细。

（2）在工资薪金最上方，选择【奖金计税方式选择】，即可进行年终奖计税办法的选择。

03、规避！6个年终奖雷区！

假设小松、小梅两名员工2022年的年终奖均选择不并入当年综合所得单独计算，相关信息如下表所示：

通过上表数据可知，小梅比小松多发1元，到手的钱反而少了2309.1元。这种由于适用的税率跳档而造成实发工资反而减少的情况，我们称之为年终奖发放雷区。

由于年终奖单独计税时适用七级累进税率，每两级税率之间存在一个雷区，因此共有6个雷区。

我们以3%、10%之间雷区为例，其计算方式如下：

雷区的下限为适用3%税率的最大年应纳税所得额，即36000元。

设雷区上限的应纳税所得额为X，X必然大于36000，故适用税率10%，速算扣除数210

则X的税后收入= X-(X×10%-210)

使X的税后收入与应纳税所得额36000对应的税后收入相等，即

X-(X×10%-210)=36000- 36000×3%

解出 X =38567.76

也就是说，在36000-38567.76这一区间，发放年终奖大于36000，税后收入反而低于36000对应的税后收入。

其他雷区如下表：

因此，扣缴义务人发放年终奖时应避开雷区，必要时，将年终奖拆出部分放入工资薪金中，以最大限度的节税。