个人所得税利息、股息、红利、财产租赁所得计税方法

利息、股息、红利所得：

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝每次收入额×20%

【注意】

1.股份制企业以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利时，应以派发红股的股票票面金额为所得额计税；

2.上市公司股息红利差别化个人所得税政策

个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；持股期限超过1年的，暂免征收。上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。（全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利同此）。

【注意】

01个人转让股票时按先进先出的原则计算持股期限，即证券账户中先取得的股票视为先转让。

02对个人持有的上市公司限售股，解禁后取得的股息红利，持股时间自解禁日起计算；解禁前取得的股息红利继续暂减按50%计入应纳税所得额，适用20%的税率计征个人所得税。

03沪港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策

财产租赁所得：

　　1.每次收入不足4000元的，应纳税额＝（收入－800）×20%：（财产租赁所得以一个月内取得的收入为一次）

2.每次收入4000元以上的

应纳税额＝收入×（1－20%）×20%

　　【注意】

个人出租财产取得的财产租赁收入，在计算缴纳个人所得税时，应依次扣除以下费用：

1.财产租赁过程中缴纳的税费；税费包括城建税（7%5%1%）、房产税（4%）、教育费附加（3%）；营改增后个人出租住房按5%的征收率减按1.5%计算应纳税额

2.向出租方支付的租金。

3.由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用；（每次800元为限，一次扣不完的，可在以后期扣除）

4.税法规定的费用扣除标准。800元或20%

5.适用税率：20%。个人按市场价出租居民住房，税率10%

　　6.公式：每次收入不超4000元的：应纳税所得额＝收入－扣除项目－修缮费用（800为限）－800（费用额）

每次收入超过4000元的：应纳税所得额＝（收入－扣除项目－修缮费用）×（1－20%）

　　【典型例题】

中国公民王某1月1日起将其位于市区的一套公寓住房按市价出租，每月收取租金3800元。1月因卫生间漏水发生修缮费用1200元，已取得合法有效的支出凭证。计算前两个月的应纳税额。

应纳个人所得税=（3800-800-800）×10% （3800-400-800）×10%=480（元）