土地增值税的计算方法
常见的一般有4种情况：
1.房开企业新房销售
2.其他企业新房销售（非房开企业）
3.存量房销售
4.只卖地
【存量房.销售计算土地增值税的程序】
1.不含税转让收入的金额=？
2.扣除项目合计=？
3.计算增值额=？
不含税转让收入的金额－规定的扣除项目金额
4.计算增值率=？
增值率=增值额/扣除项目金额
5.查适用的税率：四级超率累进税率表
6.土地增值税税额
=增值额×适用税率－扣除项目金额×速算扣除系数
【具体解析】
一.不含税转让收入的金额=？
（1）简易计税：含税收入/（1 5%）
（2）一般计税：（含税收入－土地价款）/（1 9%）
二.扣除项目
（一）评估法
1.取得土地使用权支付的金额
未支付地价款或不能提供支付凭据的，不允许扣除。
2.评估价格＝房地产重新购建价格×成新度折扣率
房地产重新购建价格：是指假设在估价时点重新取得全新状况的估价对象的必要支出，或者重新开发全新状况的估价对象的必要支出及应得利润。
3.与转让有关的税金 城建税、教育费附加、地方教育附加、印花税
4.评估费
二.扣除项目
（二）发票法
1.不能取得评估价格，但能提供购房发票的，可按发票所载金额从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除，作为地价和评估价。
扣除金额＝发票价×（1＋5%×年数）
【提示1】发票价：营业税发票所载金额；增值税普通发票价税合计金额；增值税专用发票不含增值税金额加上不允许抵扣的进项税额。
【提示2】购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满12个月计一年；超过一年，未满12个月但超过6个月的，可视为一年。
2.与转让有关的税金
城建税、教育费附加、地方教育附加、印花税、契税
【提示】购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计5%的基数。
二.扣除项目
（三）核定法
对转让旧房及建筑物，既没有评估价格，又不能提供购房发票的，税务机关可实行核定征收。
【例题】A市某机械厂为增值税一般纳税人，2020年3月因企业搬迁将原厂房出售，相关资料如下：
（1）该厂房于2004年3月购进，会计账簿记载的该厂房入账的固定资产原价为 1600万元，账面净值320万元。搬迁过程中该厂房购进发票丢失，该厂提供的当年缴纳契税的完税凭证，记载契税的计税金额为1560万元，缴纳契税46.8万元。
（2）转让厂房取得含税收入3100万元。该机械厂选择简易计税方法计税。
（3）转让厂房时评估机构评定的重置成本价为3800万元，该厂房四成新。
（相关资料：不考虑印花税、地方教育附加。）
要求：根据上述资料，请回答下列问题：
（1）该机械厂转让厂房应缴纳增值税
此项目为2016年4月30日及以前缴纳契税的，增值税应纳税额
＝[全部交易价格（含增值税）-契税计税金额（含营业税）]÷（1＋5％）×5％。
＝（3100-1560）÷（1＋5％）×5％ ＝73.33（万元）。
（2）该机械厂转让厂房计算土地增值税时准予扣除的转让环节的税金为
＝73.33×（7％＋3％）＝7.33（万元）。
（3）土地增值税准予扣除项目金额为
评估价格＝重置成本价×成新度折扣率
＝3800×40％＝1520（万元）
准予扣除项目金额＝1520＋7.33＝1527.33（万）
（4）转让厂房应缴纳土地增值税
增值额＝3100-73.33-1527.33＝1499.34（万）
增值率＝1499.34/1527.33×100％＝98.17％
适用税率为40％，速算扣除系数为5％
缴纳土地增值税
＝1499.34×40％-1527.33×5％＝523.37（万）
【例题】2022年3月，某公司销售自用办公楼，不能取得评估价格，该公司提供的购房发票所载购房款为1200万元，购买日期为2012年1月1日。允许扣除的购入及转让环节相关税费80万元。该公司在计算土地增值税时允许扣除项目金额（ ）万元。
『解析』
纳税人转让旧房及建筑物，能提供购房发票的，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5％计算扣除。
该公司在计算土地增值税时允许扣除项目金额
＝1200×（1＋10×5％）＋80
＝1880（万元）
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