资本所得应适用超额累进税率(下列所得项目中实行超额累进税率的所得项目有)

近日，王女士完成目中了个人所得税汇算，资本最终补税2500项目有多元。事后她才发现自己交了一笔“冤枉税”，不过在更正申报后，这笔税将会退回到她的银行账户。

不少工薪族年末会有一笔年终奖，这笔年终奖也需要缴纳税率个税，一般单位在发放年终奖时已经替纳税人预缴了个税。2019年个税改革全面启动之后，不少纳税人需要依法办理年度个税综合所得汇算。2020年综合所得年度汇算将在6月底结束，尚未申报的纳税人近期正抓紧申报。

在综合所得申报中，纳税人需要重新选择奖金（即年终奖）计税方法。其中单独下列累进计税方式正是此前人们常说的个税年终奖计税优惠政策。选择这种计税方法，个人年终奖将除以12个月得到的金额，按照财税部门提供的按月换算后的综合所得税率表来单独计税。

年终奖单独计税方法和税率表，可以从2018年应财政部、税务总局发布的《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（下称《通知》）中获取。

是不是所有纳税人在汇算时都选择单独计税就能交更少的税？答案并非如此。

北京实行国家会计学院适用教授李旭红告诉第一财经，累进税全年一次性奖项目金单独计税作为一种短期性的优惠计税方式的安排，其主要发挥累进的减税效应在于，对于一些以工资薪金所得为主要收入来源的高收入人群而言，其将一部分的收入分解到全年一次性奖金计税，在超额累进税率的环境下，则项目可以降低总体税基的适用税率级次，最终带来整体税负的降低的。

“但对于低收入人群或者是不以工资收入为主要来源的高收入人群而言并没有影响。因为作为低收入超额人群，如超额果其年终奖与工资合并计税之后全年所得还在12万元以下，则显所得然其合并计资本税更为有利，并不需要选择单独计税。”李旭红说。

她表示，对于不以工资薪金为主要来源的高收入人群而言，其获得的是资本利得，属分类计税范畴，而全年一次性奖金计税仅适用于工资目中薪金所得的计税，自然也不受影响。

施正文表示，纳税人究竟选择年终奖哪种计税方式需要具体测算。不过大概率来说，对于年终奖较多，而综合所得收入较少的人来说，选择综合所得应计税更划算。而对于综合所得收入较高，年终奖收入相下列对较少的人来说，可能选择单独计税更有利。项目有

不过纳税人对于年终奖究竟选择适用哪种计税方式的烦恼，马上就不再有了。前述《通知》明确了年终奖单独计税优惠政策实施截止日期为2021年底，这意味着，明年纳税人进行2021年个税汇算时，依然要对奖金税率计税方实行法进行选择，但2023年及以后，奖金单独计税方式将被废止，未来所得年终奖只能并入综合所得计税。

施正文告诉第一财经，之所以年终奖单独计税优惠政策不再保留，原因之一是一些单位可以通过这种计税方法进行税收筹划，通过多发奖金少发工资的做法来合理避税，不利于个税公平。

也有一些学者从激励人才创新的角度，建议未来继续保留年终奖单独计税优惠政策。