计提相应的减值准备的英语翻译(计提减值准备的意思是什么)

01

资产减值的定义（Definitions）

中国企业会计准则第8号第二条给出的定义是：“资产减值，是指资产的可收回金额低于其账面价值。本准则中的资产，除了特别规定外，包括单项资产和资产组。”

国际会计准则IAS36有如下表述：“An asset is carried at more than its recoverable amount if its carrying amount exceeds the amount to be recovered through use or sale of the asset. If this is the case, the asset is described as 是什么impaired and the Standard requires the entity to recognize an impairment loss.准备An impairment loss is the amount by which the carrying amount of an asset or a cash-generating unit exceeds its recoverable amount.”（如果一项资产的账面价值超过了能通过使用或者出售该资产收回的金额，那么该资产的价值就超出了其可回收金额。当这种情况发生时，该资产就被认为发生了减值，准则要求企业确认减值损失。减值损失是一项资产或是资产组的账面价值超出可回收金额的部分。

我们来看一个两个的准则中都提到的会计术语——资产组。中国会计准则第8号中指出：“资产组，是指企业可以认定的最小资产组合，其产生的现金流入应当基本上独立于其他资产或者资产组产生的现金流入”。而国际会计准则IAS36中的表述是：“A cash-generating unit is the smallest identifiable group of assets that generates cash inflows that are largely independent of the cash inflows from other assets or groups of assets.”国际会计准则中的会计术语“cash-generating unit”和中国会计准则中的“资产组”，提法是相似的，强调“产生未来现金流入”这一资产特性。

02

可计提能发生减值资产的认定（Identifying an asset that may be impaired）

中国会计准则第8号第四条规定：“企业应当在资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象。因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试。”

国际会计准则IAS36中有相对应的表述：“An entity shall assess at the end of each reporting period whetherthere is any indication that an asset may be impaired. If any such indicationexists, the entity shall estimate the recoverable amount of the asset.”(企业应当在每一个报告期期末评估是否有任何迹象表明资产发生了减值。如果存在这些迹象，企业应当估计资产的可回收金额。

“Irrespective of whether there is any indication ofimpairment, an entity shall also:

(a) test an intangible asset with an indefinite useful life or anintangible asset not yet available for use for impairment annually by comparingits carrying amount with its recoverable amount. This impairment test may beperformed at any time during an annual period, provided it is performed at thesame time every year. Different intangible assets may be tested for impairmentat different times. However, if such an intangible asset was initially recognizedduring the current annual period, th意思at intangible asset shall be test意思ed forimpairment before the end of the current annual period.

(b) test goodwill acquired in a business combination for impairment annually.”

（以上a、b两点的意义是论是否有减值迹象， 企业都应当：

1.每年对寿命不确定的或者还未达到可使用状态的无形资产进行减值测试，比较其账面价值和可回收金额。只要减值测试每年是在同一时间进行的，该测试可以在一年中任何时间进行。不同的无形资产可能在不同的时间进行减值测试。但是，如果一项无形资产是在现在的会计年度中被初始确认的，那么它的减值测试应当在所处的会计年度结束之前进行。

每年对合并商誉进行减值测试。我们可以看到，这一部分中国企业会计准则和国际会计准则是相似的，但IAS36在对无形资产进行减值测试部分有更加详细的规定。）

中国会计准则第8号第五条规定：“存在下列的迹象的，表明资产可能发生了减值：

（一）资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌。

（二）企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响。

（三）市场利率或者其他市场投意思是资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低。

（四）有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏。

（五）资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置。

（六）企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润（或者亏损）远远低于（或者高于）预计金额等。

（七）其他表明资产可能已经发生减值的迹象。”

而国际会计准则IAS36中对资产减值迹象的认定有如下表述：

“计提In assessing whether there is any indication that an asset may be impaired, an entity shall consider, as a minimum, the following indications:

（在评估一项资产是否有减值迹象时，企业至少应该考虑以下一些迹象：）

国际会计准则IAS36从外部信息来源、内部信息来源以及子公司、联营企业或是合营企业分配股利三个方面提供了一些资产减值的认定迹象。

External sources of information

(a) there are observable indications that the asset’s value has declined during the period significantly more than would be expected as a result of the passage of time or normal use.

(b) significant changes with an英语翻译 adverse effect意思是 on the entity have taken place during the period, or will take place in the near future, in the technological, market, economic or legal environment in which the entity operates or in the market to which an asset is dedicated.

(c) market interest rates or other market rates of return on investments have increased during the period, and those increases are likely to affect the discount rate used in calculating an asset’s value in use and d是什么ecrease the asset’s recoverable amount materially.

(d) the carrying amount of the net assets of the entity is more than its market capitalisation.

（外部信息：

1.资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌。

2.企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响。

3.市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低。

4.企业净资产的账面价值高于其市场价值。）

Internal sources of information

(e) evidence is available of obsolescence or physical damage of an asset.

(f) significant changes with an adverse effect on the entity have taken place during the period, or are expected to take place in the near future, in the extent to which, or manner in which, an asset is used or is expected to be used. These changes include the asset becoming idle, plans to discontinue or restructure the operation to which an asset belongs, plans to dispose of an asset before the previously expected date, and reassessing the useful life of an asset as finite rather than indefinite.

(g) evidence is available from internal reporting that indicates that the economic performance of an asset is, or will be, worse than expected.

（内部信息：

1.有明显的证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏。

2.资产的使用方式，或是预期的使用方式在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响。这些变化包括资产闲置，计划停止或是调整资产所属的经营活动，计划提前处置资产，以及重估资产的使用年限，使用年限从无限变成有限。

3.企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期。）

Dividend from a subsidiary, joint venture or associate

(h) for an investment in a subsidiary, joint venture or associate, the

investor recognises a pidend from the investment and evidence is available that:

(i) the carrying amount of the investment in the separate financial statements exceeds the carrying am准备ounts in the consolidated financial statements of the investee’s net assets, including associated goodwill; or

(ii) the pidend exceeds the total comprehensive income of the subsidiary, joint venture or associate in the period the pidend is declared.

（子公司、联营企业或是合营企业分配股利的信息：

在子公司，联营企业或是合营企业投资的投资者意识到有证据表明出现以下两种情况其一：

1.单独财务报表中投资的账面价值超过合并报表中被投资企业包括合并商誉在内的净资产的账面价值

2相应.在分配股利的会计期间，分得的股利大于子公司，联营企业或合营企业当期的的综合收益。）”

对比中国企业会计准则和国际会计准则，我们可以发现两套准则列举的减值迹象是类似的。只是国际会计准则IAS36中增加了一部分即子公司、联营企业或合营企业中可能出现的资产减值迹象。

例1

背景：某热电公司 2014年4月收到国家相关部门批复，同意二期扩建项目开展前期工作。二期工程于2014年4月开工英语翻译建设，二期工程竣工投入使用之后，一期机组将关停不再使用。

分析：根据《企业会计准则第8号--资产减值》第五条的规定，“资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置”是资产减值的迹象相应之一。这一点也是国际会计准则IAS36中提及的减值迹象之一。该例中，当二期工程投入使用之后，一期工程将关停，即一期工程中配置的资产将被停止使用。所以热电公司应当在2014年资产负债表日对一期工程机组进行减值测试，比较其账面价值和可回收减值金额，谨慎计提减值准备。

例2

背景：四川长虹2004年年报中显示2004年度实现净利润-3,681,120,380.21元，这是该公司上市以来出现的减值首次亏损。2004年四川长虹公司出现巨额亏损的原因中有两点尤为突出，一是计提了大量的坏账准备（2004年度增加2,507,620,890.03元），二是计提了大量的存货跌价准备（2004年度增加1,012,788,533.87元）。

分析：四川长虹公司在2004年计提大量坏账准备的原因是：美国进口商APEX公司在2004年由于经营不善、专利费以及美国对中国彩电反倾销等因素，其全额支付所欠四川长虹公司货款存在较大困难。这代表着四川长虹公司“应收账款”这一项资产的账面价值大于可回收金额，所以应当计提减值准备。而计提大量的存货跌价准备的原因包括：2004年实行产品转型、对APEX公司销售终止，导致原来购买的专用件积压，对APEX公司的专用机利用价值下降，另外由于原积压老产品的价格下降以及部分寄售商品可回收性很低。这里面表现出了一些资产减值迹象，包括“资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌”以及“企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响。”由于技术转型升级，四川长虹之前生产的彩电等产品将被市场淘汰，加之老产品积压现象严重，其市场价值将大大下降，导致存货的可回收金额远低于账面价值，发生资产减值。

本期我们先对“资产减值”有一个初步的了解，下一期我们将详细介绍资产可收回金额的计量、资产减值损失的确定、资产组的认定及减值处理以及商誉减值的处理等方面的内容，进一步解析中国企业会计准则第8号和国际会计准则IAS36的异同。

参考文献：

1.中国《企业会计准则第8号——资产减值》

2.国际会计准则IAS36--Impairment of Assets