实务：年终奖提前退休等事项的个税计算
全年一次性奖金
❶居民个人
❷月度税率表
❸可以不并入综合所得
❹截止到2021年12月31日
❺计算
第一步:找税率,全年一次性奖金12 数值找税率
第二步:税额=全年一次性奖金收入税率-速算扣除数
案例:小马哥是哈哈123财税公司员工,2019年1月28日取得全年一次性奖金5万元,单独作为年终奖发放,个税怎么计算?
第一步:找税率(月度税率表) 50000/12=4166.67元 税率10%
退休第二步:个税=5000010%-210=4790元
上市公司股权激励
❶居民个人
❷改革综合所得税率表
❸不并入综合所得
❹截止到2021年12月31日,2022年改革开始另行明确。
❺计算
税额=股权激励收入税率-速算扣除数
案例：小马哥是上市公司甲公司的员工，2019年1月28日取得立即可行权的股票期权5万份，假如股权个人所得税激励收入为8万元，则小马哥个税如何计算呢？
答：税额=8000010%-2520=5480元
保险营销员、证券经纪补发人佣金
❶非员工
❷综合所得税率表
❸劳务报酬
❹预扣个税预缴-累计预扣法
❺汇算计入综合所得
计算（不考虑增值税附加税）
●预扣预方法缴-累计预扣法
税额=（累计收入总额-后5000*N-累计专项-累计专项附加-累计其他）税率-速算扣除数-已缴
●汇算
收入额=收入（1-20%）
应纳税所得额=收入额-展业成本-附加税费=收入额（1-25%）-附加税费
税额=应纳税所得额税率-速算扣除数
保险佣金为劳务所得，预扣预缴采用累计预扣法，汇算并入综合所得计算个税，这里没采用劳务报酬所得预扣预缴税率而是采用了工资薪金所得预扣预缴税率。
月初税务总局再次召集银保监会，证监会，部分保险公司和证券公司代表方法，研讨保险营销员和证券经纪人个税扣缴问题。关于保险营销员个税可能处理方式如下:
1.适用累计预扣法，同时税总在上周退休座谈会听取部分保险公司意见的基础上，简化操作，拟在月度累计预扣缴时不考虑扣除专项扣除，专项附加扣除，其他扣除等保险公司不可控要素，仅考虑20%，25%，5000，增值税附加等扣除项。
2.月度累计预扣缴适用工资薪金7档年税率表。
3.税总正在加紧改造申报系统，力争2月申报1月税款时，可以支持佣金收入累计预扣申报。
预计税总很快将发文明确，最终情况以税总发文为准。
企业年金、职业年金
❶不并入综合所得，单独计算
❷按月领取的-月度税率表
❸按季领取的-平均分摊计入各月，按月度税率表
❹补发按年领取的-综合所得税利率表
年度领取的情形：A出境定居 B死亡，受益人或继承人一次性领取。
解除劳动关系
❶取得的个人所得税一次性补偿收入
❷当地上年职工平均工资3倍数额以内免个税
❸超过3倍数额的部分，不并入综合所得，单独计算
❹综合所得税利率表
案例：2018年石家庄职工平均工资为6万，张三2019年2月1日被太阳公司个税辞退，一次性给予了张三30万元，张三怎么缴纳个税呢？
免税部分=6万*3=18万，征税部分为12万税额=120000*10%-2520=9480元
提前退休
❶综合所得税利率表
❷实际年度数：办理提前退休手续至法定退休的年龄之间的实际年度数
❸费用扣除标准6万
❹计算
税额=[(收入/实际年度数计算-费用扣除标准)税率-速算扣除数] 实际年度数
实际难度数如何理解呢？
假如张三2020年12月31日达到法定退休，在2019年7月1日办理了提前退休手续，这个差额为1.5年，实际年度数为1.5年还是1年还是2年呢？？？在此期待明晰。
内部退养
❶月度利率表
❷退养期间按工资计税
❸提前退养一次性补助，年终奖按退养月份平均，加上当月工资减除当月费用找税率，补助额并入工资征税
❹计算
一次性补助/内部退养月份 当月工资-5000 找税率A
个税=（一次性补助收入 当月工资-5000-专项-专项附加-其他）A-速算扣除数
单位低价向职工售房年终奖
❶低于购置价或低于建造成本价
❷月度税率表
❸差额/12个月，找税率A
❹单独计算不并入综合所得
计算
税额=差额税率A-速算扣除数
案例：2019年1月2日甲公司把购置价150万的房计算屋，90万卖给了职工张三，张三应缴纳多少个税呢？（不考虑其他税费）
第一步找税率：差额后60万/12个月=5万 月度税率表税率为30%
计算：个税=60000030%-4410=175590元
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