年终奖扣个税的要求(年终奖要扣个人所得税吗)

明年开始，你到手的年终奖可能发生变化。

2022年1月1日起，年终奖个税“二选一”过渡期结束，年终奖须并入当年综合所得缴纳个人所得税。对不同收入群体来说，这一变化带来的影响也不同。

不少人已经注意到，每年在个税APP上办理汇算的时候，其中有年终奖一步是选择年终奖“并入综合所得纳税”或“单独纳税”。这实际上是新一轮个人所得税改革规定的一项过渡政策。

新一轮个税改革从2019年起全面实施，主要是将个人取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所得合并为“综合所得”，并按照合并后的综合所得额纳税，统一适用3%-45%的超额累进税率。

需要注意的是，针对年终奖，政策做了单独规个税定。

个税改革前，年终奖一直享受的是“单的独计税”的优惠政策。按照改革的新要求，年终奖也必须并入综合所得，“合并计税”。为了保证政策平稳顺畅地衔接，当时设置了三年过渡期。过渡期间，纳税人可以在年终奖单独计税和合并计税之间“二选一”。如今，过渡期即将结束，明年开始，年终奖将只有一种计税方式，即并入当年综合所得缴纳个人所得税。

明年起年终奖合并计税

个体税负增减情况不同

这一变化将对纳税人的税负产生什么影响？我们先来看看两种计税方式的不同。

年终奖单独计税，是将个人取得的全年一次性奖金收入除以12个月，以得到的数额对照综合所得月度税率表，确定适用税率和速算扣除数，计算公式为：应纳税额=全年一次性奖金收入适用税率-速算扣除数。

年终奖合并计税，是将年终奖与四项收入合并为综合所得，采用的公式为：应纳税额=完成各项扣除后的综合所得应纳税所得额适用税率（年度表）-速算扣除数。

在一个人收入不变的情况下，如果此前已经选择了年终奖合并计税，那么2022年后税负不会有变化；如果过渡期内选择年终奖单独计税，那么2022年合并计税后，可能适用更的高一档税率，或导致个税税负相应增加。需要注意个税的是，由于个体的收入构成、收入层次差异要求较大，税负的增减将呈现不同的情况。

尽管合并计税后，有人会多缴税，有人会少缴税，但总体上，这样的调整是从公平的角度出发，使个体间的税负更加平等。避免相同收入的两个人，仅因为发放薪酬的方式不同而导致缴纳税款不同的情要况发生。

年终奖单独计税时税率扣更低的

明年可能多缴税

如果年吗终奖单独计税时适用的税率低于或等于合要求并计税后的税率，那么这部分人明年要多缴税。

例如，A某有年终奖5万元，适用10%一档税率；其他综合所得在减去五险一金、免征额、各项扣除后为10万元，适用10%一档税率。

单独计税时，A某的年终奖需纳税“5万元10%-210（速算扣除数）=4790元”，综合所得应纳税“10万元10%-2520=7480元”，两者相加，A某应纳税12270元；

合并计税时，A某的应纳税综合所得额为5万元 10万元=15万元，15万元适用20%一档税率，因此，A某应纳税15万元20%-16920=13080元。

也就是说，明年实施年终奖合并计税后，A某需要多缴税810元。

工资薪金不用缴税的

年终奖合并计税更划算

对于那些平时的工资薪金等综合所得不用纳税的个人来说，年终奖合并计税更加划算。

假设，B某年终奖为5万元，适用10%一档税率；其他综合所得为8万元，“五险一金”为1.5万元，免征额为6吗万元，专项附加扣除为2万元。

单独计税时，B某的年终奖需纳税“5万元10%-210（速算扣除数）=4790元”，其他综合所得低于个税法规定的费用扣除额，因此不需要缴纳个税。所以，B某应纳税4790元。

合并计税时，B某的应纳税所得额为3.5万元（5万元 8万元-1.5万元-6万元-2万元），适用3%一档税率，速算扣除数为0，因此，B某应纳税3.5万元3%-0=1050元。

可见，对B某来说，年终奖合并计税更加划年终奖算，个人所得税可以少缴税3740元。

年终奖单独计税时税率更高的

大部分人会少缴税

如果年终奖单独计税时适用的税率高于其他综合所得适用的税率，那么合并计税后，这其中的大部分人会少缴税。

例如：C某有年终奖15万元，适用20%一档税率；其他综合所得在减去五险一金、免征额、各项扣除后为10万元，适用10%一档税率。

单独计税时，C某的年终奖需纳税15万元20%-1410=28590元；综合所得应纳税10万元10%-2520=7480元，两者相加，C某应纳税36070元；

合并计税时，C某的应纳税所得额为15万元 10万元=25万元，适用20%一档税率，因此，C某应纳税25万元20%-16920=33080元。

这样一来，年终奖合并计税对C某来说是更划算的，可以少缴税近3000元。

需要注意的是，这种情况下存在一些特例，当C要某的其他综合所得接近10%一档税率的上限（144000元）时，假设为14万元，年终奖合并计个人所得税税后C某的个税税扣负仍会轻微上升，大约需要多缴1000元个税。

多知道一点

今年年终奖提前到2021年底发，

就不用合并计税了吗？

过渡期即将结束，有建议提出，企事业单位可以将年终奖提前至2021年底发放，以规避税负提高。这招可行吗？

校对│吴兴发