确认递延所得税资产/负债注意事项

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在进行递延所得税资产/负债时，既要保证可抵扣暂时性差异的完整性，又要保证递延所得税计算的准确性。以下为在确认递延所得税资产/负债时，应注意的主要事项。

一、 时间性差异和永久性差异的区别

递延所得税产生的原因一定是时间性差异引起的，也就是本年度纳税调增或调减的事项，一定能够在以后年度进行相应地调减或调增。常见的时间性差异事项有：资产减值损失、预提费用、递延收益、未实现内部收益、累计亏损、税法和会计折旧差异、股份支付、非同一控制下企业合并资产评估增值、交易性金融资产-公允价值变动等。只有时间性差异才会产生递延所得税资产/负债。

而永久性差异则不能再以后年度进行转回或调增，常见的永久性差异事项有：行政罚款、业务招待费超支、不合规发票、研发费加计抵扣、国债利息收入、子公司分红款等。

二、 将来有足够的应纳税所得额产出

公司确认递延所得税的前提，一定是公司在将来会产生足够的应纳税所得额，只有这样，本年度的调增或调减事项在将来才有递延的意义。比如：一家公司将来会持续亏损，就不会产生相应的所得税费用，那么，就无需确认时间性差异对应的递延所得税资产/负债。

三、 对应的所得税税率

递延所得税资产/负债=时间性差异*所得税税率，此处的所得税税率为以后年度对应的所得税税率。比如：公司本年度企业所得税税率为15%，从下一年度开始，公司的高新技术企业资质被取消了，企业所得税税率为25%，则本年度计算递延所得税时，应该用25%的所得税税率。

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