住宿费可以抵扣进项税吗(算成本应不应该含税)

彭怀文解答：

咨询提问虽然没有说明具体是什么性质的住宿费，大概率的在企业经营本地住宿费发生的住宿费是不可以抵扣进项税额。

一、先看政策规定

《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税{2016}36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》规定：

第二十六条 纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农算产品销售发票和完税凭证。

纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和进项境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣成本。

第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用来简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务抵扣、服务、无形资产和不含税动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

（三）非税吗正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）住宿费、进项加工修理修配劳务和交通运输服务。

（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产应不应该在建工程。

（六）购进的算旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

（七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

二应不应该、实务可能存在的住宿费不能抵扣

上述政策规定，似乎说明住宿费是可以抵扣进项税额的，但是实务中存在很多种情况。

（一）交际应酬所发生的住宿费不能抵扣进项税

接待客户发生的住宿费，即使取得税吗专票，也不能抵扣进项税额。

在企业经营本地发生的住宿费，招待客户等企业外部人士可以的概率较大，这部分属于交际应酬的住宿费是不能抵扣进项税额的。

（二）个人发生的住宿费属于个人消费，即使取得专票，也不能抵扣进项税额。

企业员工个人因私在本地发生的住宿费，属于个人消费，即使取得专票，也不能抵扣进项税额。

有些自以为是的“聪明人”，说交际应酬费的住宿费不能抵扣，就用成本企业员工个人名义开房，然后抵扣，躲过“交际应酬费”。但是，税务上不但有形式的要求，还有实质上的要求，税务局就问问你企业的“合理性”，您就慢慢去解释吧！税务局也不是傻的，你能想到的办法税务局也能想到。

（三）属于福利费用范畴的住宿费，即使取得专票抵扣，也不能抵扣进项税额。

企业给新来的高管人员报销住宿费，属于福利费，属于福含税利费用范畴的住宿费，主要是企业员工发生福利费性质的住宿费，即使取得专票，也不能抵扣进项税额。

组织员工福利性质旅游活动，发生的住宿费，即使取得专票，也不能抵扣进项税额。

企业年会发生的住宿费，属于福利费性质，即使取得专票，也不能抵扣进项税额。

（四）纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

所以，在企业经营本地发生的住宿费，可以是大概率不能抵扣进项税额的。抵扣了企业经营本地发生的住宿费的，还需要将相关证明材料留档备查，如果税务局检查时才可以解释抵扣的正当性与合理性。

建议企业会计人员对每一份住宿费发票发生的原因进行具体分析，如果属于税法明确规定不得抵扣的，即便已经取得专票也不要抵扣，否则会给企业埋下税务风险的隐患。