开发间接费可抵企业所得税(实际发生的研发费用与其可予税前抵扣金额的差额)

房地产企业单独修建的售楼部、样板房等营销设施费，在土地增值税清算中如何扣除？

【答复】

对于营销设施费是否可以在所得税税前扣除，大家应该都比较熟悉，《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发[2009]31号）第二十七条第（六）款明确规定，项目营销设施建造费可以计入开发间接费用，在企业所得税税前扣除。

但是，在土地增值税上，房地产企业修建的售楼部、样板房等营销设施费，应分不同情况处理：

一、房地产企业在开发小区红线外，或者在开发小区内、主体外修建临时性建筑物作为售楼部、样板房的，其发生的设计、建造、装修等费用，应计入房地产销售费用扣除。

但是售楼部、样板房内的资产，如空调、电视机等资产性购置支出，应计入固定资产，不得在销售费用中列支。

二、房地产企业在主体内修建临时售楼部、样板房的，其发生的设计、建造、装修等费用，建成后有偿转让的，应计算收入并准予扣除。

三、房地产企业利用规划配套设施（如：会所、物业管理用房），发生的售楼部、样板房的设计、建造、装修等费用，按按照国税发[2006]187号文件第四条第（三）款规定的原则处理：

1.建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除。

2.建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，其成本、费用可以扣除。

3.建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本、费用。