营业外支出增值税进项税额转出(转入营业外支出需要进项税额转出)

在会计实务中，如果财务人员定期认真核对往来类会计科目，会发现有些明细科目只有余额但是长期没有发生额！有些财务人员会忽略这部分会计科目，主要原因在于：

1）认为都是历史遗留问题，不知道该不该处理或者如何处理；

2）认为都是总经理或者其他经办人经手的业务，不方便过问；

财税小队长要提醒财务朋友们，千万不要忽略隐藏在往来类会计科目中的纳税风险，我们今天先重点讲解，隐藏在“应付账款其他应付款”会计科目中长期应付未付款的纳税风险！

【财税小课堂】【1】应付未付款的会计处理

《小企业会计准则》规定：

确实无法偿付的应付款项，应计入“营业外收入”会计科目。

借：应付账款其他应付款

贷：营业外收入

《企业会计准则》规定：

债务重组利得，应计入“营业外收入”会计科目。

【财税小课堂】【2】企业所得税的纳税风险

既然会计准则对确认无法支付的应付款项做出了具体的规定，那么同样的问题企业所得税又是怎么规定的呢？

《中华人民共和国企业所得税法实施细则》规定：企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

那么企业所得税风险就在于企业认为应该偿付，而税务机关认为你付不出去，让你拿出证据证明这笔钱债权人仍然保留索取货款的权益。

如果企业无法取得债权方的证明，类似于往来款项询证函或者类似的声明，并且无法向税务机关说明业务款项长期挂账的原因，那么这笔应付未付款就必须要确认企业所得税收入，按照规定缴纳企业所得税。

【财税小课堂】【3】增值税的纳税风险

有财税小队朋友纳闷了，怎么还和增值税有关系。试想一下，长期应付未付款项，基本上都是前期取得了发票，所以才在“应付账款其他应付款”科目核算。

我们先分析一下挂账的原因：

1）产品质量或者服务出现问题所以尾款不支付；

2）货款通过其他方式支付，未通知财务及时处理；

3）虚开的发票，没法向对方支付货款，只有暂时挂账。

如果被认定为是取的虚开的增值税专用发票，那么不但要把已经抵扣的增值税进项税额做转出，还要面临着高额的罚款和滞纳金。

综上所述，财税小队长提示财税小队员们，认真对待每一个会计处理，认真复核每一个会计科目。