一

一账户

设定受益计划义务，反映预期未来支付额的计划义务现值，以下称为计划义务。

当期服务成本，归属于当年的计划义务现值，单位福利权益折现值，单位福利权益=计划义务现值/计划起至退休止的服务年数。

期初义务，归属与以前年度的计划义务现值。

期末义务，归属与当年和以前年度的计划义务现值，退休时点的期末计划义务现值应为预期未来支付额的计划义务现值。

二

两折现，计划义务现值，预期未来支付额折现；当期服务成本，单位福利权益折现。

两主线，计划资产，单独设立的信托基金管理；计划义务，企业核定当期计划义务，计划资产公允价值和计划义务比较，确认净资产或净负债。

三

三成本，计划义务的设定、修改、结算，计入当期损益（管理费用）。

当期服务成本，当期服务导致计划义务现值的增加额。

过去服务成本，计划义务修改导致计划义务现值的增加或减少。

结算利得和损失，以结算日确定的计划义务现值作为结算成本，根据结算价格确认结算利得或损失。

三利息，计划净资产或净负债的利息净额，计入当期损益（财务费用）。

计划资产的利息受益，提存受益计划资产产生的利息受益，计划资产增加额。

计划义务的利息费用，期初义务按照折现率产生的利息费用，计划义务增加额。

资产上限影响的利息，归属于企业的计划资产投资收益产生的利息收益，计划资产减少额。

受益计划盈余，设定受益计划义务现值减去设定收益计划资产公允价值所形成的盈余，设定受益计划盈余和资产上限两项的孰低者计量设定受益计划净资产。

资产上限，企业可从设定受益计划退款或减少未来对设定受益计划缴存资金而获得的经济利益的现值，除此之外的盈余为信托基金所有。

三变动，重新计量计划净资产或净负债所产生的变动，计入其他综合收益。

精算利得和损失，精算假设导致之前计划义务现值的增加或减少。

计划资产回报，扣除包括在设定受益净负债或净资产的利息净额中的金额，计划资产增加额。

资产上限影响的变动，扣除包括在设定受益计划净负债或净资产的利息净额中的金额，计划资产的减少额。

三个成本、三个利息进当期损益，即管理费用和财务费用。三个变动进其他综合收益。

计划资产利息受益、计划资产回报、资产上限影响（利息、变动）进计划资产，其他进计划义务。

勾稽关系

期末义务=期初义务 当期服务成本 利息费用 过去服务成本-结算利得和损失 精算利得和损失

期末资产公允价值=期初账面 缴存 利息收益 计划资产回报

净负债=期末义务-期末公允价值

净资产=计划盈余、资产上限取低值。

资产上限=当期累积缴存-当期期末义务 投资回报×约定归属于企业的计划资产投资收益比例，然后取折现值。

资产上限>0，净资产。当企业核定的计划资产大于当期累积缴存时，会产生资产上限影响利息，资产上限影响变动要扣除此利息。小于时无资产上限影响利息。

资产上限<0，净负债。若有上期资产上限影响利息，资产上限影响变动中要扣除。