一般纳税人变更为小微企业所得税(一般纳税人可以变更为小微企业吗)

昨天（4月27日），税务总局网站上悄悄更新了一份税收征管公告文件——《关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2020年第9号）。

乍一看没什么特别的，主要是对近期出台的如二手车经销等增值税征管问题进行了明确。

不过眼尖的朋友可能会发现，里面藏着一条很重要的信息，就是一般纳税人又可以转小规模纳税人了。

六、一般纳税人符合以下条件的，在2020年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人：转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元。

原本“一般转小规模”的政策在2019年底就到期，现在公告又给这一政策续上了一年，也让经营状况不理想的一般纳税人企业有更充裕的选择时间，可以充分享受税收优惠，减少疫情对企业的影响。

那么企业是不是一定要转登记？转了就一定划算？什么样的情况可以选择转为小规模纳税人？下面来一一解答：

首先，企业是不是一定要转登记？

这一点相信绝大多数人都知道，“一般转小规模”的政策是没有强制要求的，企业可以根据自身情况自主选择。

接下来问题就来了，是不是转了就一定划算？

通常情况，一般纳税人企业转登记为小规模主要就是为了减少企业税负的，这个“划算”，指的就是少交税。

小规模纳税人通常适用3%的征收率，而一般纳税人适用的税率主要有6%、9%、13%这三档。相比之下，小规模纳税人的税率要低得多，而且可以享受更多的增值税、企业所得税、附加税等税费的优惠政策。

因为税率差距，大家普遍就会认为一般纳税人缴纳的增值税比小规模纳税人多，但事实真是如此吗？

答案是否定的，因为漏掉了抵扣的环节。

举个例子说明下：假如一家企业销售了一笔货物，采购成本是425万，销售收入为500万。

如果是小规模纳税人公司，那么需要缴纳增值税为500/1.03*3%=14.56万；

如果是一般纳税人公司，将采购成本抵扣后，需要缴纳的增值税为（500-425）/1.13*13%=8.63万，比小规模公司少缴了近六万的增值税。

所以，转了不一定划算，还是要视企业情况而定。

比较适用于销售收入不多，预计能享受小规模免征增值税等优惠政策的，或是高毛利率及很少能取得专票，无法抵扣进项税的一般纳税人企业。

具体判断方法大家可以参考我们以前的文章《一般纳税人一定比小规模纳税人交税多吗？绝大多数人都错了》，实在拿不准主意的，一定要请第三方专业人士做规划筹划并定期把关复核。

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