离职补偿金是劳动者在与用人单位解除或终止劳动合同时，用人单位给予劳动者经济补偿的一种方式。此文为您通俗易懂地简述离职补偿金的现行财税处理方法。

一、个人所得税处理

1. 计征个税政策依据

《财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》，即财税【2018】164号规定：

个人与单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费），在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。

2. 政策要点

（1）政策中“上年职工平均工资”是指上年年平均工资，而非月平均工资。北京市2018年年平均工资是127107元， 3倍即是127107*3=381321元。也就是说发放的离职补偿金超过381321元部分才会缴纳个税。

上年平均工资数可以咨询当地税务热线，也可以在当地统计局官网直接查询到，个税明细申报页面也有提示。

（2）离职补偿金单独计算个税，适用综合所得税率表。

3. 纳税申报

离职补偿金应于次月15日内缴入国库，并在“自然人税收管理系统扣缴客户端 -综合所得申报-解除劳动合同一次性补偿金”项下申报。

注意：发放的离职补偿金未产生个税，也要进行申报。

个税申报演示：

4. 案例说明

A公司某职员2019年10月取得的税前离职补偿金为45万，个税应纳税所得额为：450000-127107*3=68679元，查综合所得税率表，需缴个税68679*0.1-2520=4347.90元。

A公司需代扣该个税，并于2019年11月15日前申报缴纳。

二、账务处理

依据《企业会计准则第9号-职工薪酬》规定：借记管理费用，贷记应付职工薪酬-辞退福利。

离职补偿金属于职工薪酬核算范围，但不属于企业所得税法中规定的工资薪金范畴，所以企业所得税汇算清缴时不作为计提三项经费（福利费、工会经费、职工教育经费）的基数。

离职补偿金既不属于工资薪金也不属于职工福利费，因此不作为计提残保金的基数。

该费用应属于与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的支出范围，因此实际发生的离职补偿金可以在企业所得税前扣除。！

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