昨天有一位老板跟抱怨我讲，他说他这个会计特别没能力，企业要给员工承担工资个税，他跟我讲不得税前扣除是的真吗？这个有办法解决吗？
本次文章解决大家问题：
1，单位为员工承担的工资个税税前能否扣除？
如果不能，如何做可以扣除？
2，如何计算税前工资与税后工资？
首先我们来证实一下看看企业承担的个税能否税前扣除呢？
按照《国家税务总局关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的公告》（国家税务总局公告2011年第28号）第四条的规定，“雇主为雇员负担的个人所得税款，应属于个人工资薪金的一部分。凡单独作为企业管理费列支的，在计算企业所得税时不得税前扣除。”
案例1：A公司在2021年1月聘请了管理人员小王约定了实发（税后）工资为10000元/月，小王无专项扣除，无专项附加扣除，无其他扣除，企业为小王承担个税，A公司会计处理如下：
计提工资：
借：管理费用—工资10000
贷：应付职工薪酬10000
发放工资：
借：应付职工薪酬10000
贷：银行存款10000
申报个税按10000元申报，缴纳个税150元：
借：管理费用150
贷：应交税费—应交个人所得税150
缴纳个税：
借：应交税费—应交个人所得税150
贷：银行存款150
则这管理费用里的150元个税不得税前扣除！
那么我们财务要如何做才能税前扣除呢？对员工好，对公司也要好，怎么做到呢？
我们继续给大家举例！
案例2：共享财税实务建议A有限公司在2021年1月聘请了管理人员小王约定了实发（税后）工资为10000元/月，小王无专项扣除，无专项附加扣除，无其他扣除，然后我们计算出税前工资，计提工资的时候按税前工资计提，自然个税就可以全额税前扣除了！小王到手的没有任何变化，个税也可以税前扣除了！接下来给大家演示一下！
首先我们要知道10000元是税后工资，我们要算出税前工资！税前工资为X；
则X-专项扣除-((X-扣除总额)×税率-速算扣除数)=10000
X-0-（(X-5000）×3%-0）=10000
则X=10154.64元
首先我们要知道10000元是税后工资，我们要算出税前工资！税前工资为X；
则X-专项扣除-((X-扣除总额)×税率-速算扣除数)=10000
X-0-（(X-5000）×3%-0）=10000
则X=10154.64元，可以验证一下！
个税=（10154.64-5000）*3%=154.64元
实发=10154.64-154.64=10000元！
即分录如下
提工资：
借：管理费用—工资10154.64
贷：应付职工薪酬10154.64
发放工资：
借：应付职工薪酬10000
贷：银行存款10000
申报个税按10154.64元申报，缴纳个税154.64元：
借：应付职工薪酬154.64
贷：应交税费—应交个人所得税154.64
缴纳个税：
借：应交税费—应交个人所得税154.64
贷：银行存款154.64
则这154.64元个税顺利从企业所得税税前扣除了！
比较案例1与案例2：
案例1中的处理150元个税税前扣除不了给企业带来的损失是150*25%=37.5元
案例2中的处理154.64元的个税可以税前扣除，相比案例1案例2 多支出了4.64元，弥补了37.5元的损失，还是比较划算的！
其实越规范越节税！
有人就要问了，说，老师我们公司更大气，不仅仅公司承担了员工个税还让把社保个人部分也是公司承担了，这种情况下该怎么税前扣除解决呢？
案例3：A公司在2021年1月聘请了管理人员小王约定了实发（扣除五险一金个人部分和个税部分后）工资为10000元/月，假如五险一金个人部分为2000元/月，单位部分是3000元无专项附加扣除，无其他扣除请问财务如何处理，她的社保个人部分与个税才可以税前扣除呢？
也是同样的办法计算出五险一金个人部分和个税前的应付职工薪酬金额，再做计提！
首先我们要知道10000元是税后工资，我们要算出税前工资！税前工资为X；
则X-专项扣除-((X-扣除总额)×税率-速算扣除数)=10000
X-2000-（(X-2000-5000）×3%-0）=10000
则X=12154.64元，验证一下！
个税=（12154.64-2000-5000）*3%=154.64元
实发=12154.64-154.64-2000=10000元
会计分录如下：
计提社保
借：管理费用3000
贷：应付职工薪酬—社保3000
缴纳社保
借：应付职工薪酬—社保3000
应付职工薪酬—个人社保部分2000
贷：银行存款5000
计提工资
借：管理费用12154.64
贷：应付职工薪酬—工资12154.64
发放工资以及计提社保个人部分与个税个人部分
借：应付职工薪酬—工资12154.64
贷：应付职工薪酬—个人社保部分2000
应交税费—代扣代缴个税154.64
银行存款10000
有人就要问了，说，老师我只要1月的是不是每月都按这个数计提呢？
也不一定的！接下来给大家继续给大家演示上述案例！
接上案例，我给大家计算了一张表，大家看看
总结一下：
1，企业承担员工个税，要税前扣除，可以把员工的税前工资算出来，工资表与计提都按税前走即可在企业所得税税前扣除！
2，知道税后工资与扣除项要会倒算税前工资！
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