进项税额转出可记入营业外支出(转入营业外支出需要进项税额转出)

最近，一项新的留抵退税政策出台了。

最近，许多人问我，国家是否有保留税和退税政策。是国家给予的政府补贴吗？收到保留金和退税之后如何记账

借方：银行存款

贷方：营业外收入

当然不是这样记账的。收到的钱是收入吗？不一定。这样，簿记工作就无法理解保留税退税的基本内容和增值税的实质

退税的实质是什么？这应该从增值税的原则开始。

顾名思义，增值税是对商品、服务和服务在流通过程之中的增值部分征收的税。增值税是传递的，其承担者是最终消费者

从头开始的商品或服务，只有当他们最终进入消费环节时，他们才能真正停止增值。例如，假设一批商品最终通过ABCD，一些链接将进入消费者的二哥手中。二哥在自己使用之后不会转移和增值。超市卖给二哥的价格是100元。事实上，这100元人民币最终只需要征收13%的增值税。二哥一共花了113元买了这个东西，其中13元是缴纳国家增值税。理论之上，在后一个环节不需要征税，否则会重复征税

然而，我们都知道，中国的增值税实际上并没有这样做，直到最终消费时才会征税

事实上，我购买的商品出厂。当工厂把它卖给批发商时，它将根据销售价格纳税。批发商将其出售给超市时，将根据销售价格纳税。当超市把它卖给二哥时，它最终会进入消费者手中，并按照销售价格纳税

你为什么还要这样做？简而言之，我们很难判断商品在实践中是否会继续流动，以及这一环节是否是真正的消费环节。因此，税收应该在每个环节直接征收，由买方按税率缴纳，由卖方征收

但是，这样做还有一个问题，这肯定会违反增值税的本质，导致双重征税

工厂缴纳50*13%的税

批发商缴纳80*13%的税

超市缴纳100*13%的税

其中50%和80%之中的13%是双重征税

那么，如何避免重复征税

非常简单，如果每个环节的买家没有实际用于消费，但仍在继续生产和流通。例如，超市从批发商那里购买商品并继续向消费者销售，这是一种持续的流通，那么从批发商那里预缴的税款将由税务局退还

因此，根据这个原则

事实上，我们可以在销售过程之中以这种方式

进行增值税分录，从上游取得的增值税到税务局

收到时支付：

借方：银行存款113

贷方：主营业务收入100

贷方：应付税款-应付增值税（销项税）13

给税务局：

借方：应付税款-应付增值税（销项税）13

贷方：银行存款13

同时，税务局将退还您购买时预付给下游的进项税

支付给下游

借方：主营业务成本为80

借方：应付税款-应付增值税（进项税）10.4

贷方：银行存款90.4

税务局返还

借方：银行存款10.4

贷方：应付税款-应付增值税（进项税）10.4

本增值税有一个特点，即代收代付的过程，在这个过程之中，贵企业的会计损益不会受到影响。从上游征收的税款将移交给税务机关，预付给下游税务机关的税款将退还给您

最终，只有最终消费者按照最终销售价格纳税。二哥最终给了超市13个税，这13个税国家不会退还给二哥

超过是增值税的理论分析。当然，在实践中，税务局肯定没有这样麻烦的操作。在征税时，它会将税款退还给你。税务局要求你先自己计算，也就是说，定期（通常是每月）让你计算应该交给税务局的销项税和应该由税务局退还给你的进项税。如果是正差额，你应该把差额交给税务局。如果是负差额，税务局仍然需要将其退还给您。我们称之为保留税抵免

例如，在上述情况之下，我们在实际工作之中这样做

销售时间

借方：银行存款113

贷方：主营业务收入100

贷方：应交税费-应交增值税（销项税）13

购买时间

借方：主营业务成本80

借方：应交税费-应交增值税（进项税）10.4

贷方：银行存款90.4

最终计算13-10.4=2.6是正差额

然之后可以申报支付此2.6，以避免税务局的征收和退税

借方：应付税款-应付增值税（转出未付增值税）2.6

贷方：应付税款-未付增值税2.6

借方：应付税款-未付增值税2.6

贷方：银行存款2.6

在正常情况之下，我们将保持纳税状态，也就是说，基本上是正面和负面的。为什么？因为你们的产品一般都有增值税，做生意没有长期亏损，毛利润是负的，这一定是异常的

为了保持这种正差额，避免异常的税负，有些企业甚至管理预缴的进项税，暂时不扣减

但你说有负差额吗？当然有。最常见的是时差，因为买卖间有顺序。一般来说，先买之后卖是正常的。不出售时形成负差异是正常的，但这种状态可能持续很短时间

长时间之内的大量负差异一定是异常的，但这些异常并不都是问题。例如，由于集中投资和集中采购，大型企业在很长一段时间之内形成大量负差异是合理的，或者生产周期长，销售困难

理论之上，负差异是税务局应该退还给您的增值税。

比如企业购进大型设备取得垫付10000的进项税，但是实际并没有太多销售，仅仅有从下游收回了13的销项，那么期末一算形成负差9987，不用给税务局交税，而且税务还应该退9987，申报表体现为留抵税额，账上长期挂账应交增值税借方数。

这种状态如果持续很长一段时间的话，那么相当于企业一直垫付着大额的税款，以前税务局都说你留着抵以后的销项税（就是申报表上留抵税额金额），但是现在税务局为了缓解企业资金压力，允许符合条件的企业把这部分税款先退回了。

这就是留抵退税的本质，就是转变以前“只结转不退税”的做法而已。

实际上留抵退税并不是什么补助，就是税务局把你垫付的税款先退给你的一个过程罢了。

所以收到退税应该相应减少你可抵扣的进项税额，而非计入营业外收入。

借：银行存款 9987

贷：应交税费-应交增值税（进项税转出） 9987

这9987是你之前真金白银的交出去的，不是凭空得出来的。

留抵退税的好处就是少占用企业的资金，减少企业的资金压力。

不知道二哥这样说，你是否明白了？如果你不缺钱，其实没必要去申请留抵退税。

所以，申请留抵退税，有些企业还是要慎重。