中小企业税务筹划风险(中小企业税务筹划问题及对策)

中小企业税务筹划问题及对策解读

　　中小企业合理税务筹划存在问题及其成因分析如下所示：

　　（1）中小企业会计信息质量不高，会计人员核算水平不高，纳税依据虚假

　　中小企业的财务人员税收筹划资质不足，业务素质低和财务系统化核算能力欠缺，不能及时准确进行税收筹划，导致纳税申报失真等现象严重。纳税人通过玩弄数字游戏，刻意地虚报少报收入，不切实际的摊销费用，增加支出等方法，掩盖财务信息的真实性，以求少缴纳税收。企业在没有真正解决相关人员就业的情况下，盲目地利用税收优惠政策进行少缴税等。

　　（2）忽视合理税务筹划的风险管理，增加税务成本

　　随着宏观经济环境的不断变化，而合理税务筹划又发生在应税行为之前，这给中小企业带来诸多不确定的因素，使纳税筹划变得尤为棘手，处理不当，会冲击企业的生产经营活动，给企业造成不利的影响。像纳税相关政策重点调整，给中小企业的税收筹划带来隐患；加上纳税人对税收政策的了解不透彻理解不准确、不全面，和未树立合理税务筹划中的风险管理意识，也会影响中小企业合理税务筹划的有效性，不自觉的增加了税务成本。

　　（3）片面追求短期利益，忽视企业的长远利益

　　短期利益是长期利益的前提条件，长期利益是短期利益的有机结合，也是实现预期短期利益的依托，更是短期利益的长期目标。中小企业应该兼顾短期利益和长期利益的取舍。短期利益相当于企业的品质，长期利益就相当于企业的品牌。我国企业引入合理税务筹划时间较短，较之于西方国家税务意识相对薄弱。尤其是中小企业更加明显，往往不是特别重视法律政策，对合理税务筹划的实质不透彻，片面的追求企业当前利益，忽视企业的长远利益，使得合理税务筹划在企业纳税中出现瓶颈问题，停滞不前。

　　（4）税务代理机构不完善，迟滞税务筹划的发展

　　税务代理机构一般规模小。由于税务代理起步较晚，缺乏税务筹划师、税务精算师等，中小企业的纳税筹划多是由财务人员兼办，综合素质达不到税务筹划的要求，税务代理机构从业人员整体素质有待提高，、税务代理机构市场大，但是自身的业务领域狭小，服务层次低，效率低，很难真正满足市场的需要。延缓了中小企业合理税务筹划专业化的进程。

　　我国《税收征收管理法》确立了税务代理的合法性，同时确立了税务代理的法律规范和操作办法，但是具有权威性、完整性和严肃性的税务代理法尚未出台，如何开展税务代理，在具体实行上，各地没有统一的模式，都处于试行状态。给税务代理业的可持续发展带来不良影响。

　　中小企业利用国家政策税务筹划如下所示：

　　1、进入到特殊地区或行业

　　在我国，在一些特殊地区开设的生产、经营、服务型企业和从事高新技术开发的企业可以享受较大的税收优惠，如：经济区、沿海城市经济开发区、经济技术开发区等地区，中小企业如选择在此类地区从事合适的行业，可以起到较好的税务筹划效果；同时为鼓励从事特殊行业加强社会保障针对一些行业实施了一些特殊的税负减免制度，但企业在选择时要仔细考虑地方和行业的特点，对有成本进行较为全面的预算，才能较好做到合理税务筹划。

　　2、利用税收优惠政策

　　我国税法以法律的形式规定了各种税收优惠政策，如：对安置残疾人的单位，符合条件的，继续实行按单位实际安置的残疾人员人数限额（每人每年不得超过3.5万元）即征即退增值税。新办的高新技术企业从按15%税率征收所得税；居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，可以免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

　　3、在“管理费用”上下功夫

　　企业可以提高坏账准备的提取比率，坏账准备金是要进入管理费用的，这样就减少了当年的利润，就可以少交所得税。折旧是固定资产在使用过程中，通过逐渐损耗（包括有形损耗和无形损耗）而转移到产品成本或商品流通费中的那部分价值。折旧的核算是一个成本分摊的过程，折旧的计提会影响到所得税，企业可尽量的缩短折旧年限，这样折旧额增加，所得税减少。

　　4、缩短摊销期限

　　新会计准则规定，待摊费用账户核算为企业已经支出，应由本期和以后各期分摊的费用，如低值易耗品的摊销，出租出借包装物的摊销，预付保险费，固定资产修理费，以及一次性购买印花税票和一次缴纳印花税等较大需摊销的费用等。一些中小企业往往利用待摊费用账户，调节企业的产品成本，不按照规定的待摊期限摊销，特别是在年终时集中摊销计入产品成本，加大摊销额，截留利润。

　　5、合理提高职工福利

　　中小企业私营业主在生产经营过程中，可以考虑在不超过计税工资的范畴内适当提高员工工资，为员工办理医疗保险，建立职工养老基金、失业保险基金和职工教育基金等统筹基金，进行企业财产保险和运输保险等等。这些费用可以在成本中列支，同时也能够帮助私营业主调动员工积极性，既能减少税负，又能降低经营风险和福利负担。

　　6、“销售结算”做文章

　　选择不同的销售结算方式，推迟收入确认的时间。企业应当根据自己的实际情况，尽可能的延迟收入确认的时间，由于货币时间价值的存在，延迟纳税会给企业带来节税的好处。

　　7、利用筹资税务筹划

　　一般来说，企业生产经营所需要的资金来源主要有三种：自我积累、债务筹资、权益筹资（发行股票），债务筹资的所需要支付的利息具有一定的减税作用，可以抵减当其的所得税，合理安排筹资将会为企业带来一定的税务筹划作用。

　　8、资产租赁税务筹划

　　企业的经营性租赁无论对于承租人还是对于出租人来说都可以起到减少所得税的作用。对承租人来说，他在经营活动中要支付租金，从而冲减其利润；对于出租人而言，租金收入要比一般经营利润收入销售较优惠的税收待遇，有利于减少税负。