【节税方案6】享受残保金小微企业优惠
筹划思路：让企业符合残保金小微企业的条件（不多于30人），或聘请残疾员工，享受残保金减免的优惠政策。
【方案6】力达公司向员工发放的工资总额为1,636,800元，在职职工年平均人数31人。没有安排残疾人。
涉及税款：
计算残保金过程如下
第一步：
1.力达公司在职职工年平均工资=1,636,800/31=52,800元。
2.力达公司应安排残疾人就业人数=31x1.5%=0.465人。
第二步：
力达公司实际安排残疾人就业人数=0人。
第三步：
力达公司2019年应纳保障金=（0.465-0）x（18,146x2）x90%=15,188.20元。
残保金筹划方案：将力达公司员工降到30人，则：力达公司2020年实际应纳保障金=0元
★经过税收筹划，节约残保金：15,188.20元
政策依据及解析
政策依据：财政部公告2019年第98号规定，自2020年1月1日起至2022年12月31日，对在职职工人数在30人(含)以下的企业，暂免征收残疾人就业保障金。
解析：残疾人“小微企业”，仅是指在职职工人数在30人(含)以下的企业，没有其他限定条件。也就是说，只要企业满足在职职工人数在30人(含)以下，就可以享受三年内免征保障金的优惠政策。
【节税方案7】享受小规模纳税人优惠
筹划思路：除租赁房产税外，增值税也是租赁合同需特别关注事项。按照目前增值税征收政策，物业租赁税率为9%，物业管理一般纳税人税率为6%，小规模纳税人税率为3%。根据不同的税率差，在设计租赁合同时，可以将租金拆分，一部分为租金，剩余一部分为物业管理费，这样可以享受小规模纳税人的优惠，合理降低增值税。要注意，小规模纳税人的纳税人年应税销售额500万元以下，超过就要成为一般纳税人，所以要把年应税销售额控制500万元以下。
涉及税款：
没享受小规模纳税人优惠：接【方案3】
1.增值税：4200/1.06x6%-187.5=125.24万元
2.增值税附加：125.24x12%=15.03万元
上两项合计，实际缴纳增值税140.27万元
享受小规模纳税人优惠：【这里要分拆为九家公司】
增值税销项：4200/9/1.01x1%x9=41.58万元
1.实际缴纳增值税额=41.58万元
2.增值税附加：41.58x12%x50%=2.5万元
上两项合计，实际缴纳增值税44.08万元
★经过税收筹划，节约税金：96.19万元（140.27-44.08）
政策依据
1）2020年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，1%。湖北省小规模纳税人免税。
2）《小微企业普惠性税收减免政策》对增值税小规模纳税人减按50%征收城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。
（未完待续）
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