机票进项税是否可以加计抵减(加计抵减进项税分录)

我们知道，自今年4月1日起，一般纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣；一般纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。很多企业在实际抵扣进项税时遇到了各种各样的问题，今天，噼里啪财税研究院针对其中的8个热点问题，一一做出解答~

1.我公司因员工出差计划取消，支付给航空抵减代理公司退票费，并取得了6%税率的增值税专用发票。请问，我公司可以抵扣该笔进项税额吗？

答：不可以！只有与企业建立了合法用工关系的雇员，所发生的国内旅客运税输费用允许抵扣其进项税额；支付给是否非雇员的旅客运输费用不可以抵扣。

3.我公司位于北京，某员工3月31日乘高铁出差至上海，4月3日返程，取得了注明该员工身份分录信息、乘车日期分别为3月31日和4月3日的两张高铁车票。请问我公司可以将上述旅客运输费用纳入抵扣吗？

答：按照规定，一般纳抵减税人购进国内旅客运输服务，自今年4月1日起允机票许抵扣进项税额，在此之前的不能抵扣。因此，企业取得的4月3日高铁车票，可计算抵扣进项税额，3月31日的高铁车票则不能计算抵扣。

4.员工出差，取得长途客运手撕发票、旅客运可以输增值税普通发票（非电子普通发票），能否抵扣进项税？

答：不可以！一般纳税人购买国内旅客运输服务，能够抵扣进项税的发票类型有：

（1）增值税专用发票。

（2）增值税电子普通发票。

（3）注明旅客身份信息的航空运输电子客票行进项程单。

（4）注明旅客身份信息的铁路车票。

（5）注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票。

5.我加计公司2018年11月购入一栋写字楼，至今已抵扣60%的进项税，剩余的40%是否只能在2019年4月税款所属期抵扣？

答：不是！纳税人尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自201是否9年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。也就是说，你公司既可以在2019年4月税款所属期一次性抵扣，也可以在2019年4月之后的任意税款所属期进行抵扣。

6.在问题5中，我公司分录尚未抵扣的40%进项税能否在2019年4月以后分几个月抵扣？

答：不可以。按照规定，纳税人在20加计19年4月1日前尚未抵扣的机票不动产进项税额（40%进项税），自2019年4月税款所属期起，只能一次性转入进项税额进行抵扣。

7.我公司2018年10月购入一栋厂房，计划在2019年6月份抵扣此前尚未抵扣的40%进项税。我公司符进项合加计抵减扣除政策条件，那么6月份计算加计抵减额时，计算依据是否包括这40%进项税？

答：包括！对于符合加计抵减扣除政策条件的纳税人，应按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额。因为这40%进项税可以在6月份当期抵扣，因此可以作为计算加计抵减额的一个依据。

8.我公司2019年3月份购入一栋厂房，取得增值税专用发票，可以在4月份一次性抵扣进项税么？

答：区分两种情形：

税（1）如果3月份已认证该专票，则3月份税款所属期可抵扣60%进项税，自4月税款所属期起一次性抵扣剩余的40%进项税。

（2）如果3月份未认证该专票，而是在4月份认证，则可以自4月税款所属期起一次性抵扣全部进项税。