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新企业会计准则下的存货的账务处理(完整版),收藏

#职场升值季#

存货,是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。存货的账务处理如下:

一、存货成本的结转1、对外销售商品的会计处理

借:主营业务成本

借:存货跌价准备

贷:库存商品

2、对外销售材料的会计处理

借:其他业务成本

借:存货跌价准备

贷:原材料

3、包装物的会计处理

(1)、生产领用的包装物

借:制造费用等

贷:周转材料—包装物

(2)、出借包装物及随同产品出售不单独计价的包装物

借:销售费用

贷:周转材料—包装物

(3)、出租包装物及随同产品出售单独计价的包装物

借:其他业务成本

贷:周转材料—包装物

二、存货跌价准备1、存货跌价的计提

借:资产减值损失

贷:存货跌价准备

企业应在资产负债表日,比较存货成本与可变现净值,计算出应计提的存货跌价准备,再与己提数进行比较,若应提数大于己提数,应予补提。企业计提的存货跌价准备,应计入当期损益(资产减值损失)。【通俗讲:可变现价值高于成本应当计提存货跌价准备】2、存货跌价准备的转回

借:存货跌价准备:

贷:资产减值损失

存货跌价准备的转回通常是存货的价格回升,减记的金额应当予以恢复的。但这个恢复的金额是有限度的,以存货跌价准备余额为上限。也就是说己经转至成本的跌价准备不能转回。3、企业结转存货销售成本时,对于己计提存货跌价准备的货物做如下分录

借:存货跌价准备

贷:主营业务成本

或其他业务成本

三、存货的盘盈与盘亏1、盘盈

(1)、发现盘盈报批

借:原材料/库存商品

贷:待处理财产损益—待处理流动资产损益

(2)、领导批准(一般情况)

借:待处理财产损益—待处理流动资产损益

贷:管理费用

(3)、经查明是以下原因盘盈

在为购货方发货时,出现了漏发或者少发的情况

借:待处理财产损益—待处理流动资产损益

贷:库存商品

库存商品需要补发给客户,直接扣除。登记好准备发出。

购货做账时,账面入库数量比实际收货数量小

借:待处理财产损益—待处理财产损益

贷:原材料/库存商品

这是假盘盈,其实是前面登记数量少了,实际并没有增加。直接更改台账商品或原材料数量。重新计算原材料与库存商品成本,如果己售出或使用的原材料比例在30%以下,则不用追溯,直接在以后的商品或原材料单价进行冲减即可。发货做账时,账面出库数量比实际发货数量大:

借:待处理财产损益—待处理流动资产损益

贷:管理费用

真盘盈了,冲减管理费用。购货时,可能混入了其他货物

借:待处理财产损益—待处理流动资产损益

贷:管理费用

无人索要就冲减管理费用,切记不要做收入。购销货物时,发生误差的长期积累。

借:待处理财产损益—待处理流动资产损益

贷:管理费用

没法追溯了计入管理费用


2、盘亏批准前:

借:待处理财产损益—待处理流动资产损益

贷:原材料/库存商品

批准后:

(1)、因计量出错造成的盘亏(假亏)

借:管理费用

贷:待处理财产损益—待处理流动资产损益

(2)、管理不善导致亏损(如商品变质、损坏)

借:管理费用

贷:待处理财产损益—待处理流动资产损益

贷:应交税费—应交增值税—进项税额转出

这个盘亏,因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失,管理不善则是不正常损失中的一种,所以因管理不善导致的损失需要进项税转出。转出额度为损失商品或原材料额度对应的进项税额度。

(3)、个人赔偿

借:直他应收款—xx人

贷:待处理财产损益—待处理流动资产损益

贷:应交税费—应交增值税—进项税额转出

货物必须有销项税才能进行进项税抵扣,一旦终止流通,需要将进项税转出,不得再进行抵扣。

(4)、自然灾害或自然损坏:

借:营业外支出—非常损失

贷:待处理财产损益—待处理流动资产损益

因为自然灾害造成的损失,虽然货物也无法再流转了,但考虑的企业已经承担了损失,所以进项税不用转出了。

(5)、有保险公司赔偿(如商品变质、损坏)

借:其他应收款—xx保险公司

借:营业外支出—非常损失(赔偿与损失的差额)

贷:待处理财产损益—待处理流动资产损益


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