企业所得税视同销售如何处理(企业所得税视同销售如何纳税调整)

与会计同行聊天，大家觉得比较吃力、较难把握的业务处理是财税差异，主要体现在企业所得税与会计制度的不同处理规定，在形式上主要体现在企业所得税申报表（附表中几个纳税调整表）。其实，同一业务，不但在财税之间存在差异、就是在税税之间也存在差异，因这块业务较为复杂，今天单独谈谈视同销售业务在增值税、企业所得税、会计收入中的不同处理方法。

一、视同销售业务在增值税的处理方法

以下均以某工厂将自产货物用于总分机构、赠送和投资、分配、职工福利为例。

增值税暂行条例及相关规定认为：

企业将自产货物在不同县市之间调拨；将自产货物赠送给客户和关联单位；将自产货物用于投资、分配和职工福利，均应视同销售，应计提销项税额。

二、视同销售业务在企业所得税的处理方法

企业将自产货物在不同县市之间调拨，赠送客户和关联单位，用于投资、分配和职工福利，根据企业所得税相关规定并非全部视同销售。

企业所得税规定认为：

1、将自产货物在不同县市之间调拨，货物所有权并未发生转移，不属于销售行为，不要求作销售收入；

2、将货物赠送给客户和关联单位；将货物用于投资、分配和职工福利，企业所得税规定认为货物所有权发生转移，应视同销售，要求作销售收入。

三、视同销售业务在会计收入的处理方法

企业将自产货物在不同县市之间调拨，赠送客户和关联单位，用于投资、分配和职工福利，根据企业财务相关规定并非全部视同销售。

企业财务制度相关规定认为：

1、将自产货物在不同县市之间调拨，货物所有权并未发生转移，不属于销售行为，不作会计收入；

2、将自产货物赠送给客户和关联单位，因无偿赠送，不能产生利润，也不作会计收入；

3、将自产货物投资、分配和职工福利，货物所有权发生转移，属于销售行为，应作会计收入。