暂估进项税有差额怎么办(暂没有应税项目进项税额如何处理)

　　暂估入库成本结转处理怎么做?

　　1.材料暂估入账时：

　　借：原材料

　　贷：应付账款——暂估应付款

　　2.结账成本时：

　　借：其他业务成本

　　贷：原材料

　　3.下月初：

　　借：原材料 红字

　　贷：应付账款——暂估应付款 红字

　　4.收到发票：

　　借：原材料

　　应交税金——应交增值税(进项税)

　　贷：应付账款

　　5.调增结转成本：

　　借：其他业务成本 差额

　　贷：原材料 差额

　　条件结转成本：

　　借：其他业务成本 红字差额

　　贷：原材料 红字差额

　　按照企业会计制度相关规定可得：对于购进商品，如果已验收入库但还没收到发票的，企业应当在月末合理估计入库成本(如合同协议价格、当月或者近期类似商品的购进成本、当月或者近期同类商品的购进成本、同类商品同流通环节当期市场价格等)进行暂估入账。

　　暂估入库的税务风险是什么?

　　答：暂估入库在当年取得发票的，把暂估反方向冲红，重新根据发票金额做分录，已经结转成本的要做调整。到了次年的时候，如果发票在企业所得税汇算清缴前已经到达的，或者有其他原始凭证能够对暂估入账的真实性进行充分证明的(比如合同)，则无需做纳税调整。否则为防止企业滥用暂估入账而应做纳税调整。

　　商品暂估入库的时候，需要一起暂估增值税吗?

　　暂估商品未做入库但成本已结转，发票到了后如何进行调整?

　　答：如果当时估价较低，则现在需补计成本。

　　借：库存商品

　　贷：应付账款补结转差额

　　借：主营业务成本

　　贷：库存商品