增值税是负数附加税计税依据(增值税负数 附加税还有填写负数申报吗)

1、小规模纳税人有代开专票，在金三申报时，附加税费的计税依据中无法带出“代开专票预缴的增值税税额”，且无法修改，该如何处理？

答：可在附加税费的“本期已缴税(费)额”栏次填写代开专票对应附加税(费)款的负数，确保附加税费的本期应补税(费)额计算正确。

举例，小规模纳税人四月份代开了50万专票，缴纳增值税5000元，代开时未交城建税及附加。本月在金三申报时，增值税应补退税额为零，附加计税依据栏次也为零且不允许修改，为防止漏征税款，前台可以在城建税和两项附加的“本期已缴税(费)额”栏次分别填写－350（－5000×7%）、－150（－5000×3％)、－100(－5000×2％)，按照表中的计算公式，应纳税(费)额减去本期已缴税(费)额，城建税及附加最后应补税(费)额为600。