陕西省跨区域涉税事项报告表(陕西省省内跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法)

2018年7月4日，国家税务总局发布《关于明确跨区域涉税事项报验管理相关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第38号，以下简称38号公告）。新税务机构挂牌后，新税务机构挂牌后跨区域涉税事项报验管理有关事项税稍有变化。

自2017年9月，国家税务总局将“外出经营活动税收管理”更名为“跨区域涉税事项报验管理” （见税总发〔2017〕103号，以下简称103号文件）。38号公告对103号文件中涉及国税、地税的内容作了调整和明确，其他有关事项仍适用103号文的规定。结合38号公告及103号文件，新的跨区域涉税事项报验管理流程要点如下：

1.纳税人跨省（自治区、直辖市和计划单列市）临时从事生产经营活动的，向机构所在地的税务机关填报《跨区域涉税事项报告表》。纳税人在省（自治区、直辖市和计划单列市）内跨县（市）临时从事生产经营活动的，是否实施跨区域涉税事项报验管理，由省级税务机关自行确定。

2.纳税人跨区域经营前履行报告义务时，向机构所在地的税务机关填报报告表，并出示加载统一社会信用代码的营业执照副本（未换照的出示税务登记证副本），或加盖纳税人公章的副本复印件（以下统称税务登记证件）；已实行实名办税的纳税人，只需填报《跨区域涉税事项报告表》。具备网上办税条件的，纳税人可通过网上办税系统，自主填报《跨区域涉税事项报告表》。不具备网上办税条件的，纳税人向主管税务机关（办税服务厅）填报《跨区域涉税事项报告表》。

3.跨区域涉税事项由纳税人首次在经营地办理涉税事宜时，向经营地的税务机关报验，报验时应当出示税务登记证件。

4.原“外出经营活动税收管理”的有效期为180天，103号文件取消了跨区域涉税事项报验管理的固定有效期，改按跨区域经营合同执行期限作为有效期限。合同延期的，纳税人可在经营地或机构所在地的税务机关办理延期手续。

5.纳税人跨区域经营活动结束后，应当结清经营地的应纳税款以及其他涉税事项，再向经营地的税务机关填报《经营地涉税事项反馈表》。税务机关审核后同意办结的，经营地的税务机关应当及时将相关信息反馈给机构所在地的税务机关。纳税人不需要另行向机构所在地的税务机关反馈。

举例来说，兰州市某建筑公司在西安市承接了一项工程，合同约定的施工期限为2018年8月1日至2019年7月31日。在进场施工前，企业在兰州市的税务机构填报了《跨区域涉税事项报告表》。在8月企业首次到西安市的税务机关办理涉税事宜时，应进行报验。由于客观原因工程需要延期至2019年11月30日，各方签订了《工程合同延期协议书》。企业应持协议书和《跨区域涉税事项报告表》，前往西安市或兰州市的税务机关办理报验管理有效期限延期手续，将工程延长至协议书标明的完工日期——2019年11月30日。

2019年11月20日施工结束，企业应向西安市的税务机关缴清所有税款及增值税附加，并填报《经营地涉税事项反馈表》，西安市的税务机关核对无误后，电子信息自动传递回兰州市的税务机关，企业可以直接向西安市的税务机关索取《税务事项通知书》。至此，企业的跨省施工税务事项办理完毕。

从上述案例不难看出，新的税务机构成立后，随着38号公告的执行，纳税人办理跨区域涉税事项会更便捷。原来企业完工后填报《经营地涉税事项反馈表》时，需要在经营地原国税、地税机关分别结清应纳税款，两头跑完之后才能到机构所在地原国税机关核销。现在，企业只需要在经营地税务机关结清应纳税款并填报《经营地涉税事项反馈表》即可。此外，原来纳税人填报《跨区域涉税事项报告表》时，需选择“企业所得税所在地”，一旦选择错误，可能会造成经营地漏征增值税附加等一系列问题。因机构合并，现在该栏目已改为单选项，消除了纳税人选择错误的可能，避免了由此可能带来的后续问题。