多记成本以前年度损益调整账务处理(多计管理费用以前年度损益调整账务处理)

日常核算中，对于新手会计碰到调整以前年度账务时，往往不知道如何下手，怎么做会计分录，报表又该怎么调，下面我就列举几种情况来详细说一下账务及报表的处理。

一、账务调整

调整的账务如果涉及损益类科目，金额较大的需通过“以前年度损益调整”这个科目进行，如果是损益之外的科目，就直接通过资产、负债类科目调整即可，但是涉及到货币资金科目，需通过往来科目进行一下中转。

下面简单的列举几种情况：

1、上年度汇算清缴后需补缴所得税10000元

账务处理如下

借：以前年度损益调整 10000

贷：应交税费-应交税金-应交所得税 10000

借：应交税费-应交税金-应交所得税 10000

贷：其他应付款 10000

借：其他应付款 10000

贷：银行存款 10000

（涉及资金类科目不能直接借贷银行存款或现金，需通过往来科目进行中转，同样调整报表期初数时也不能调整资金类科目，否则账实就不符了）

借：利润分配-未分配利润 10000

贷：以前年度损益调整 10000

2、上年度销售货物退回20000元（对应的销货成本15000元）

账务处理如下

借：以前年度损益调整 17699.12

应交税费-应交税金-应交增值税-销项税 2300.88

贷：应收账款 20000

借：库存商品 15000

贷：以前年度损益调整 15000

借：利润分配-未分配利润 2699.12

贷：以前年度损益调整 2699.12

3、管理用固定资产少计提折旧5000元

账务处理如下：

借：以前年度损益调整 5000

贷：累计折旧 5000

借：利润分配-未分配利润 5000

贷：以前年度损益调整 5000

4、应提未提法定盈余公积30000元

借：以前年度损益调整 30000

贷：盈余公积-法定盈余公积 30000

借：利润分配-未分配利润 30000

贷：以前年度损益调整 30000

二、报表调整

针对上述情况，需调整的报表期初科目如下：其他应付款、应收账款、存货、累计折旧、盈余公积、未分配利润

通过上述举例，大家对如何调整以前年度的账务及报表是否清楚了呢？如有疑问，欢迎交流。