一般常用分录跟其他行业差不多
本次讲解劳务派遣公司特殊分录及案例
01
计税方法选择？
一般计税和简易计税，列表方式更明确
02
3种计税方式如何处理？
一般纳税人选择一般计税方法
税率6%，以取得的全部价款和价外费用为销售额
1.收到劳务派遣费时，确认收入
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
2.向被派遣员工支付薪酬，确认成本
借：主营业务成本
贷：应付职工薪酬
【例】一个劳务派遣公司（一般纳税人），2021年10月份收取劳务派遣费100万元（含税价），支付劳务派遣员工90万元的工资福利费社保和住房公积金。
应缴纳的增值税=（1000000- 900000）/（1 6%）×6%=5.66万元。
1.确认收入
借：银行存款 100
贷：主营业务收入 94.34
应交税费——应交增值税（销项税额）5.66
2.向被派遣员工支付薪酬，确认成本
借：主营业务成本 90
贷：应付职工薪酬 90
通常来说劳务派遣公司的进项税是很少的，因为采用这种计算方法企业承担的税负是比较高的。
一般纳税人、小规模纳税人选择简易计税方法
按照5%征收率来计算。
具体来说是劳务派遣公司已取得的全部价款和价外费用，扣除支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额。（政策依据：财税〔2016〕47号）
1.收到劳务派遣费时，确认收入
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——简易计税（计提）
应交税费——应交增值税（小规模纳税人分录）
2.向被派遣员工支付薪酬，确认成本
借：主营业务成本
贷：应付职工薪酬
3.取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时
借：应交税费——简易计税（扣减）
应交税费——应交增值税（小规模纳税人分录）
贷：主营业务成本
4.申报纳税时
借：应交税费——简易计税（缴纳）
应交税费——应交增值税（小规模纳税人分录）
贷：银行存款
【例】还是上面的例子，劳务派遣一般纳税人简易计税，征收率是5%，采取差额计税方式，应缴纳的增值税=（1000000- 900000）/（1 5%）×5%=0.48万元。
账务处理如下：
1、开具发票
借：应收账款 100
贷：主营业务收入 95.22
应交税费--简易计税（计提） 0.48
2、确认成本（计提劳务派遣人员工资及企业承担的社保住房公积金）
借：主营业务成本 90
贷：应付职工薪酬（工资、社保、公积金） 90
3、取得合规增值税扣税凭证时
借：应交税费--简易计税（计提）4.29
贷：主营业务成本 4.29
4、交纳税金
借：应交税费--简易计税（交纳） 0.48
贷：银行存款 0.48
小规模纳税人选择全额计税
征收率3%，以取得的全部价款和价外费用为销售额
（因疫情国家政策小规模减按1%的征收率计算缴纳增值税）
1.收到劳务派遣费时，确认收入
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税
2.向被派遣员工支付薪酬，确认成本
借：主营业务成本
贷：应付职工薪酬
【例】某劳务派遣公司，系增值税小规模纳税人，选择全额纳税，2021年10月份收取劳务派遣费100万元（含税价），支付劳务派遣员工90万元的工资福利费社保和住房公积金。10月应纳税额=100/1.01%×1%=0.99万元。
1.收到劳务派遣费时，确认收入
借：银行存款 100
贷：主营业务收入 99.01
应交税费——应交增值税 0.99
2.向被派遣员工支付薪酬，确认成本
借：主营业务成本 90
贷：应付职工薪酬 90
－END－
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