进项税额转出能做成管理费(在什么情况下需要做进项税额转出)

“提醒会计：这张1090元的高铁车票不是差旅费，它属于职工福利费，而且不能从增值税之中扣除

我公司的职工回家探亲。根据公司外部制度，员工在参观前夕可以支付往返高铁车票的费用。4月份，小王报销机票1090元

会计处理如下：

借：管理费-差旅费1000元

应交税金-应交增值税（进项税）90元

贷：银行存款1090元

请问：超过处理是否正确？此票能否抵扣增值税

02

回复

超过会计处理和税务处理有误。这张1090元的高铁车票不是差旅费，而是福利费。绝对不可抵扣增值税

正确的会计处理如下：

借：职工薪酬-应付福利费1090元

贷：银行存款1090元

结转福利费

借：管理费-福利费1090元

贷：职工薪酬-福利费应付1090元

03

提醒

如果报销单是按福利费扣除的，转出进项税额：

借：管理费职工福利费90元

贷：应交税费增值税（转出进项税额）90元

04

汇总

依法从2019年开始购买客运服务的，会计人员必须掌握“五看”

增值税可以从购买的客运服务之中扣除，这对于大多数企业来说无疑是一种增值税优惠。最终，还有一个扣除项目，所以扣除的范围越来越大

不过，我想提醒大家，如果要依法扣除购买客运服务的费用，首先要掌握“五个观点”

一是看身份

除了增值税专用发票和电子普通发票之外，只有有旅客身份信息的车票才能从增值税之中扣除，没有旅客身份信息的出租车票和公交车票不能扣除

● 提醒：对于购买客运服务取得的增值税专用发票和增值税普通电子发票，应开具公司名称，而不是旅客身份信息

至于旅客身份，我们还应注意，只能扣除本公司员工的车票，而企业为非从业人员支付的客运费用不能纳入扣除范围

在身份问题之上，我们也要注意：只有纳税人身份一般的企业才有车票扣除的问题，小规模纳税人不能扣除增值税

二是看日期

只有2019年4月1日开始购买的客运服务才可以从增值税之中扣除

因为新的扣除政策是在今年4月1日之后实施的，对于以前购买的客运服务，即使允许您在4月1日之后索赔，您也不能扣除

例如，你可以看到这张票在三月份没有报销。虽然4月份可以报销，但企业所得税允许税前扣除，增值税不允许扣除

看三种票

不同类型的票有不同的扣除率

不同类型的票有不同的增值税扣除方式，有的需要证明扣除，有的需要计算扣除

目前，扣除凭证包括：增值税专用发票、增值税电子普通发票、旅客身份信息航空运输电子客票、行程单、火车票、公路票、，水路及其他车票

只有增值税专用发票需要证明才能抵扣

增值税电子普通发票根据发票之上注明的税额直接抵扣，其他扣除额计算

具体扣除率见如下表：

● 提醒：如果您拿到了充值的“无税”电子增值税普通发票，如果发票之上没有税，您就不能抵扣进项税

4.目的

只能抵扣与公司生产经营管理有关的车票，以及专门用于福利的旅游票，商务招待和免税项目活动不能扣除

因此，在拿到票之后，要看票的用途是否用于公司的管理和经营

企业的客运服务费用是免税的还是简单的税目，或者对于集体福利和个人消费，不扣除相应的进项税额

提醒：用于旅游福利或个人消费的门票已计算扣除的，进项税额应及时转出

● 案例：春节前夕员工回家探亲，公司系统允许报销春节前夕往返高铁车票，票面金额1090元

借：管理费福利费1000元

应交增值税（进项税额）90元

贷：银行存款1090元

需转进项税额

借：管理费福利费90元

贷：应交增值税（进项税额）90元

五看，看范围

这里的范围是指：购买国内客运服务或国际

一般增值税纳税人购买国内客运服务可以抵扣进项税额

进项税额只能抵扣国内客运，国际运输实行零税率或免税。因此，不可扣除购买国际客运服务所需的进口税，例如，日本、香港、澳门和台湾的机票（海外税收的概念）

05政策

❶ 财政部、国家税务总局、海关总署关于深化增值税改革的公告（财政部、国家税务总局、海关总署公告2019年第39号）

6、 纳税人购买国内旅客运输服务，未取得增值税专用发票的，准予在销项税额之中抵扣进项税额，进项税额暂按下列规定确定：

1.纳税人取得增值税普通电子发票的，以发票之上注明的税额为准

2.取得注明旅客身份信息的电子客票行程表，进项税额按下列公式计算：进项税额=（票价燃油附加费）÷（ 1 9％） × 9%

3.如果获得了具有旅客身份信息的火车票，则为进项税，按下列公式计算：铁路旅客运输进项税=票面价值÷（ 1 9％） × 9%

4.旅客取得表明旅客身份信息的公路、水路或其他客票的，进项税额按下列公式计算：公路、水路或其他客运进项税额=票面价值÷（ 1 3％） × 3%

参考❷: 《财政部、国家税务总局关于全面推进营改增试点的通知》（财税[2016]36号、41号）；附件一：营业税改征增值税试点实施办法第二十七条下列项目的进项税额，不从销项税额之中扣除：

（一）购进的货物、加工、修理的劳务、劳务、劳务、劳务等，用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利项目和个人消费项目的无形资产和不动产。所涉及的固定资产、无形资产和不动产仅指上述项目专用的固定资产、无形资产（不含其他权益性无形资产）和不动产

纳税人的社会交往消费属于个人消费

参见国税函[2009]3号文第三条，明确了《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定的企业职工福利费包括下列内容：

1.设备，尚未实行社会职能分离的企业外部福利部门发生的设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、理发室等设备费用，医疗中心、托儿所、疗养院等集体福利部门的设施和维护，福利部门工作人员的工资、薪金、社会保险费、住房公积金和服务费

2.医疗、生活、住房、交通等方面的各种补贴和非货币性福利，职工因公出国（境）医疗费、非医疗统筹企业职工医疗费、职工供养直系亲属医疗补助费、取暖补助费、职工防暑降温费等，职工困难补助费、职工救济费、职工交通补助费食堂费等

3、其他规定发生的职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤金、安置费、探亲旅费等，etc

参见《财政部、国家税务总局关于全面推进营改增试点的通知》；财税[2016]36、41号；附件4《中华人民共和国境内跨境应税活动适用增值税零税率和免税政策的规定》；下列简称国内&41；增值税零税率适用于单位和个人销售的下列服务和无形资产：

一、国际运输服务。国际运输服务是指：

1.载运旅客或者货物出境

2.载运旅客或者货物出境

3.载运旅客或者货物出境40；

二、太空运输服务。