2019年4月22日，河南省驻马店市中级人民法院刑事裁定书（2019）豫17刑终68号对上诉人王巧玉的上诉做出裁决，认定上诉人王巧玉犯逃税罪的事实清楚，证据确实、充分，定罪准确，审判程序合法，量刑适当，应予维持，故驳回上诉，维持原判，此裁定为终审裁定。
2010年至2015年期间，被告人王巧玉将自己租赁的营业用房转租取得收入，在这个期间，承租者中除了一家银行以被告人的名义申报纳税外，被告人王巧玉没有申报纳税。而事后，该银行还证实，租赁协议并未像被告人说的那样，由承租方承担税费，银行以被告人名义申报，仅仅是为了取得发票才不得已为之，而从始至终王巧玉在出租期间并无主动申报纳税的行为。
该案件从税务局立案稽查到最终移交公安，中间长达数月时间，被告人均未主动补缴税款，最后被追究刑事责任。
虽然被告人补缴了税款和滞纳金，但是并非在税务机关下达通知书之后及时缴纳，被告人抱着侥幸心理进行抗辩，在案件移交公安后为时已晚，最后无法免于被追究刑事责任。
个人出租房屋是一个非常常见的行为，很多公司都会涉及从个人手中租用房屋的经营行为。做为一个公司，我们必不可少的就是办公场所、当然有些公司还需要一些职工宿舍。
大部分公司不会自己去盖自己的办公大楼和职工宿舍，因为固定资产的投资回收期会非常长，那么唯一的方式就是租用。
向个人租房，虽然法定纳税义务都是个人的。但是个人一般没有主动的意愿出具发票，申报缴纳税款，都会把税收问题抛给承租方，本文案件中被告人就申辩说是约定由承租人缴纳相关税费的，不过该案件的承租方均以租赁协议并未明确规定予以了否认。
那么对于公司来说，了解租赁环节涉及的税收就非常必要的，那个人出租房屋到底涉及哪些税？每种税如何计算？
以厦门市的规定为大家展示一下个人出租房屋的涉税事项。
其他省市具体征收率可能有所差异，比如个人所得税和房产税可能存在差异，实践中还要结合当地税务机关的规定来计算。
住房
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非住房
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具体再一一解析一下涉及的各个税种
No.1
增值税
不动产租赁服务适用税率是9%，但是个人出租房屋不同。
按照国家税务总局公告2016年16号文规定：其他个人出租不动产（不含住房），按照5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。「国地税合并后都是税务机关了」
具体如下图：
我们看到，增值税这块如果月租金小于10万元，个人出租住房和非住房这块比照小微企业，免税的，当然没有增值税，随之附征的城建税和附加也是没有的。
个人如果是一次性收取的全年租金，取得的租金收入可在租金对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过10万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策。
当然，这种情况下只能代开增值税普通发票，如果需要代开增值税专用发票，那么这个增值税是免不了的。
个人出租住房适用优惠政策减按1.5%征收，税务机关代开增值税专用发票时，通过新系统中征收率减按1.5%征收开票功能，录入含税销售额，系统自动计算税额和不含税金额。
10万以上，按照房屋性质还有不同，住房1.5%，非住房5%。
No.2
房产税
房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。从租计征的法定税率都是12%。
那么个人出租房屋都是有优惠的，财税[2008]24号规定，个人出租按4％的税率征收房产税，但是非住房，比如厂房、办公、商用，那不享受优惠，就是法定税率12%。
当然，实际中，每个地方还有不同，你比如四川这边个人出租非住房会根据租金多少的级别适用不同征收率。
No.3
土地使用税
土地使用税，是指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，以实际占用的土地面积为计税依据，依照规定由土地所在地的税务机关征收的一种税赋。由于土地使用税只在县城以上城市征收，因此也称城镇土地使用税。
财税[2008]24号规定个人出租住房这块是免的，非住房就需要交了，具体就按照单位土地面积税额计算，但是这块各地也是有差异的。
No.4
城建税、教育费附加、地方教育费附加
城建税是跟着增值税走的，增值税免征其就没有。
教育费附加和地方教育费服务也是按照增值税来算，但是月租金超过10万才会有，因为有政策10万以下是免的。
No.5
印花税
在中华人民共和国境内书立、领受《中华人民共和国印花税暂行条例》所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照条例的规定缴纳印花税。
但是，个人在出租租房和非租房方面印花税也有差异的，财税[2008]24号规定个人出租住房印花税免。
以上包括城建、教育费附加、地方教育附加、土地使用税、房产税、印花税在2019年后都有减半征收优惠政策，这是财税2019年13号文对增值税小规模纳税人的普惠性优惠政策。
No.6
个人所得税
个人所得税法中财产租赁所得，是指个人出租建筑物，土地使用权、机器设备车船以及其他财产取得的所得。财产包括动产和不动产。按次计算征收个人所得税，适用20%的比例税率
具体实施中个人出租不动产都是有优惠政策的，财税[2008]24号规定对个人出租住房取得的所得减按10％的税率征收个人所得税。
个人所得税计算这块不仅可以据实征收，在实际操作中还有核对应纳税所得额的政策，比如厦门就有规定，纳税人不能提供合法、准确的成本费用凭证，不能准确计算房产租赁成本费用的，按租金收入的5%核定应纳税所得额。
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