增值税没有达到起征点(增值税没有达到起征点需要交附加税么?)

【场景回顾】某小规模纳税人按季申报增值税，2021年1~3月发生销售额25万（不含税销售额，下同），会计上确认收入也是25万。有一笔业务原本发生在2021年4月，但是该企业会计应客户要求提前开具了发票，该笔业务金额约6万元。

2021年4月该企业会计申报一季度增值税的时候，看到原本无需缴纳增值税的企业这个季度需要缴纳增值税了，这时候才发现是一季度开票金额超过了30万。

【场景分析】

上述场景，可能有不少小规模企业遇到过。因一时疏忽，也可能是别的原因，导致当月或当季开票金额超过了增值税免征额，从而当月或当季的销售额需要全额计征增值税。

以上述场景为例，原本一季度销售额25万无需缴纳增值税，因为提前开具了6万的发票，导致该季度销售额达到了31万，需要全额计征增值税。

如果该企业适用的征收率为3%，则需要缴纳增值税=310000*3%=9300元；

如果该企业适用的征收率为5%，则需要缴纳增值税=310000*5%=15500元。

从以上计算结果可知，销售额超过了免征额1万元，而由此产生的增值税税款可能超过1.5万元。

这对于小规模纳税人企业来说，无疑是一笔不小的税收负担。

【风险点拨】

大部分小规模纳税人企业，对税务风险缺乏必要的认识，认为自己不涉及增值税的进项抵扣，按实际销售额开具发票缴纳税款即可，无需进行发票管理。

然而，这种看法是不正确的。

上述案例中，由于会计人员不重视发票管理，没有结合税法政策，根据企业实际情况确定每个季度的开票金额，导致企业缴纳了原本可以不用缴纳的税款。

以上文场景为例，假如该企业2021年二季度销售额为40万，其中有6万的发票于一季度末开具，2季度开具发票金额为34万。

根据新政策《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第11号）的规定，2021年4月1日起，季度不含税销售额未超过45万元的小规模纳税人，免征增值税。该企业二季度销售额虽然超过了30万，也是无需缴纳增值税的。但是由于会计人员提前在一季度开具了6万元的发票，就导致企业产生了9300或15500的税款，可以说是相当不划算了。

那么，小规模纳税人企业应该如何通过发票管理，为企业减轻税负、规避风险呢？

1、 关注连续12个月或四个季度的销售额总额，如果达到了五百万的边缘，则需要注意：我是想成为一般纳税人还是想继续做小规模纳税人？

（1） 如果想成为一般纳税人，则需要关注销售额达到五百万的节点，及时进行一般纳税人登记。否则，税务机关会有一系列的处罚，例如强制要求按一般纳税人适用税率缴纳增值税且不允许进项抵扣。

（2） 如果想继续做小规模纳税人，则需要关注五百万边缘的开票情况，力图做到12个月或四个季度开票销售额不要超过这个标准。

（1） 这笔业务是否可以延迟到下个季度完成？如果可以，尽量把这笔业务放到下个季度来做，让增值税纳税义务时间发生在下个季度。

（2） 这笔业务是否属于下个季度，而现在对方要求提前开票？如果有这种情况，尽量不要提前开具发票。

最后，给大家总结一下要点。