税法实体法和程序法构成要素(税法的实体法和程序法有哪些)

《税法》是自考法律专业的一门专业课程，知识点琐碎，需要记忆的内容很多。这点对文科生来说相对比较容易，但对于理工科的人而言，会觉得很枯燥无聊，不过还是得静下心来，该记的记，该背的背。

1、简述税法的特征

税法是调整税收关系的法；税法是以确认税收的权利和义务为主要内容的法；税法是权力义务不对等的法；税法是实体内容和征管程序相统一的法

2、简述税法调整的范围

税收分配关系。包括国家与纳税人之间的税收分配关系； 国家内部的中央政府与地方政府之间以及地方政府之间的税收征收关系； 中国政府与外国政府及涉外纳税人之间的税收分配关系；税收征管关系。包括税务管理关生活经验； 税款征收关系、税务检查关系、税务稽查关系。

3、简述税法的功能

税法的功能，是指税法内在固有的并且由税法本质决定的，能够对税收关系和税收行为发挥调整和保护作用的潜在能力。税法的功能，可以分为规制功能和社会功能两类。

税法规制功能的基本内容包括税法的规范功能、约束功能、强制功能、确认功能和保护功能。这些功能相互配合、共同作用，组成税法规制的有机系统；税法的社会功能是税法本质的阶级性和社会性的集中表现，包括税法的阶级统治功能和社会功能。

4、简述税法的八大规则性要素有哪些

税法主体、课税客体、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠、法律责任。

5、如何理解税率的设计是税收立法的中心环节？

税率，是指税法规定的每一纳税人的应纳税额与课税客体数额之间的数量关系或比率。它是衡量税负高低的重要指标，是税法的核心要素，它反映国家征税的深度和国家的经济政策，是极为重要的宏观调控手段。税率是计算应纳税额的尺度，体现了征税的深度。由于税率的高低直接体现国家的税收政策，关系着国家的财政收入和纳税人的税收负担，是国家和纳税人之间经济利益分配的调节手段，因而正确设定税率，是税收中心环节。

6、如何理解税收公平原则？

理解税收公平原则，需进一步了解税收公平的衡量标准及其具体含义：横向公平与纵向公平。税收公平原则是指政府征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应，并使各个纳税人之间的负担水平保持均衡。税收公平原则包括横向公平和纵向公平。前者是经济能力或纳税能力相同的人应当缴纳数额相同的税收，即以同等的方式对待条件相同的人。税收不应是专断的或有差别的。后者是经济能力或纳税能力不同的人应当缴纳数额不同的税收，即以不同的方式对待条件不同的人。衡量税收公平的标准有受益原则和负担能力原则。

7、税收公平原则与税收效率原则有何区别于联系？

税收公平原则，强调运用税收杠杆干预经济生活，缩小公民之间收入分配的过分悬殊，保持社会稳定；税收效率原则，强调税收应当是中性的，不应当干预经济活动和资源配置，从而实现资源的最优配置。坚持效率原则有利于发挥市场机制优化资源配置的作用，促进经济发展；坚持公平原则，发挥宏观调调配的原则，有利于保持经济总量平衡，促进经济结构优化，使收入差距趋于合理，防止两极分化，有利于社会稳定。显而易见，税收公平原则与税收效率原则存在着矛盾。然而，税收效率原则是市场经济的客观要求，税收公平原则是实现宏观调控的重要杠杆，因此，税收公平原则和税收效率原则都十分重要，都要坚持。

8、什么是税收法律关系，其特点是什么?

税收法律关系,是指由税法确认和保护的征税主体与纳税人之间基于税收事实形成的权利义务关系。税收法律关系是由税法确认和保护的社会关系；税收法律关系是基于税收事实而产生的法律关系；税收法律关系的主体一方始终是代表国家行使税权的税收机关；税收法律关系中的财产所有权或使用权向国家转移的无偿性。

9、如何理解税权的概念？其特征有哪些？

税权，也称课税权、征税权，是由宪法和法律赋予政府开征、停征及减税、免税、退税、补税和管理税收事务的权利的总称。税权是由法律规定的，是国家权利在税收上的表现。

税权作为一种特定的税法范畴，具有以下特征：专属性、法定性、优益性、公示性、不可处分性。

10、如何理解开征权是税权的核心权能？

开征权是税权的核心权能，它是指国家选择某一征税对象向相应纳税人强制无偿征税一定比例的货币或实物的决策权。简而言之，开征权是指国家决定开征某一税收的权利。国家开征一种新税，就意味着将某一类财产或特定的行为确定为纳税对象，而将征税对象所涉及的某些单位和个人确定为纳税义务人。国家开征一种税，是将一部分财产从纳税人所有转为国家所有。这种财产所有权的转移必须通过一定的形式才能得以实现。开征权是国家参与部分社会产品和国民收入分配、再分配的经济关系在法律上的表现。因此，只有国家才是开征权的权力主体，但是国家征税的权利是集中通过国家最高权力机关及其授权的国家行政机关以立法形式实施的。

11、税权的基本权能包括哪些?

开征权、停征权、减税权、免税权、退税权、加征权、税收检查权、税收调整权。

12、税收管理体制有哪些类型？

依照中央与地方之间税权划分状况，可以将税收管理体制分为三种类型：

中央集权型。其税权集中于中央政府，地方政府的权限很小；地方分权型。其税权集中于地方政府，中央政府的权限很小；集权与分权兼顾型。中央政府集中掌握主要的税权和税种收入，地方政府掌握次要的税权和税种收入。

13、我国税收管理体制的建立应遵循哪些原则？

统一领导，分级管理的原则、权、责、利有机统一的原则、按收入归属划分税收管理权限的原则、有利于发展社会主义市场经济的原则。

14、增值税与传统的流转税相比有哪些特点？

增值税与传统的流转税相比，具有以下四个方面的突出特点：

避免重复征税，具有税中性、税源广阔，具有普遍性、增值税具有较强的经济适应性、计算采用购进扣除法，凭进货发票注明税额抵扣税款，并在出口环节实行零税率征收。

15、增值税具有什么作用？

增值税在组织财政收入、促进经济发展、拓展对外贸易等方面具有其他税种不可替代的作用：

税收具有中性，不会干扰资源配置、有利于保障财政收入的稳定增长、有利于国际贸易的开展、具有相互勾稽机制，有利于防止偷漏税现象的发生。

16、简述一般纳税人和小规模纳税人划分的标准

一般纳税人和小规模纳税人划分的标准有三个：

从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人有及从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在100万元以上的为一般纳税人，反之，则为小规模纳税人；从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在100万以上的为一般纳税人，反之则为小规模纳税人；年应税销售额未超过标准的小规模企业（未超过标准的企业和企业性单位），帐薄健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额，并能按规定报送有关税务资料的，经企业申请，税务部门可将其认定为一般纳税人。年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税。

17、简述增值税的起征点幅度

增值税的起征点幅度为：销售货物的起征点为月销售额600~2000元、销售应税劳务的起征点为月销售额200~800元、按次缴纳而定起征点为每次（日）销售额50~80元。

18、如何理角消费税和营业税的特点？

消费税特点：课税范围具有选择性、征税环节具有单一性、税率设计具有灵活性、差异性、征收方法具有多样性、税款征收具有重叠性、税收负担具有转嫁性。

营业税特点：征收范围具有较大幅度的缩小、简并和调整了税目税率，均衡税负、税收收入比较稳定可靠、改革了营业税的优惠政策。

19、消费税的税率（税额）设计主要考虑哪几个方面？

消费税的税率（税额）设计主要考虑了五个方面：能够体现国家的产业政策和消费政策；能够正确引导消费方向，抑制超前消费，起到调节供求关系的作用；能够适应消费者的货币支付能力和心理承受能力；要有一定的财政意义；适当考虑消费品原有的负担水平。

20、税务机关在哪些情况下有权核定营业税纳税人的营业额？

纳税人提供应税劳务，转让无形资产或销售不动产，价格明显偏低且无正当理由的；纳税人自己新建（自建）建筑物后出售；单位将不动产无偿赠与他人。

21、怎样理解个人所得税这一直接税的优点？

个人所得税具有课税公平、富有弹性、不易形成重复征税等优点。

课税公平是指个人所得税以纯收入为计征依据，实行多所得多征，少所得少征的累进征税方法，同时规定免征额、税前扣除项目等，合乎支付能力原则。2）富有弹性是指税收与所得及国民收入具有高度相关关系，税收随所得及国民收入的变化而变化。3)不易形成重复征税是因为其是对纳税人最终收入的课征，游离在商品流通之外，因而一般不存在重复征税。

22、目前有哪些情形实行纳税人自行申报的方式？

《个人所得税法实施条例》第36条规定，纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：

年所得12万以上的；从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；从中国境外取得所得的；取得应纳税所得，没有扣除义务人的；国务院规定的其他情形。

23、简述企业所得税的特点。

体现税收的公平原则；征收以量能负担为原则；将纳税人分为居民和非居民；贯彻区域发展平衡、可持续发展的指导思想；鼓励企业自主创新；通过特别纳税调整，体现实质课税原则。

24、简述我国新修订的《企业所得税法》在哪些方面体现了税收公平原则？

内、外资企业适用统一的企业所得税法；统一并适当降低了企业所得税税率；统一和规范税前扣除办法和标准；统一税收优惠政策，实行“产业优惠为主，区域优惠为辅”的新税收优惠体系。

25、计算企业所得税应纳税所得额时不计税收入有哪些？

根据《企业所得税法》第7条的规定，下列收入为不征税收入：

财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国务院规定的其他不征税收入。其他不征税收入，是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。

26、如何区别不征税收入和免税收入？

不征税收入是新的《企业所得税法》中新创设的一个概念，它是指从性质和根源上不属于企业营利活动带来的经济利益、不负纳税义务并不作为应纳税所得额组成部分的收入。不征税收入与免税收入的不同，是由于从根源上和性质上，这些收入不属于营利性活动所带来的经济利益，是专门从事特定目的的收入，这些收入从企业所得税原理上讲不应列入征税范围的收入范畴。而免税收入是纳税人应税收入的重要组成部分，只是国家为了实现某些经济和社会目标，在特定时期或对特定项目取得的经济利益给予的税收优惠照顾，而在一定时期又有可能恢复征税的收入范围。

27、企业所得税的税收优惠规定中免税收入的内容包括哪些？

根据我国《企业所得税法》第26条的规定，企业的下列收入为免税收入：

符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的非营利组织的收入；国债利息收入。

28、《企业所得税法》中“关联方”的认定标准

关联方是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人，具体指：

1.在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系。2.直接或者间接地同为第三者所控制。3.在利益上具有相关联的其他关系

29、简述税务机关核定企业应纳税所得额的方法

参照同类或者类似企业的利润率水平核定；按照企业成本加合理的费用和利润的方法核定；按照关联企业集团整体利润的合理比例核定；按照其他合理方法核定。

30、简述我国对外签订的税收协定应遵循的原则

坚持和维护所得来源地税收管辖权的优先原则；坚持税收待遇的对等原则；坚持税收饶让原则

31、财产税的特点

以财产为征税对象；是直接税；以占有、使用和收益的财产额为计税依据。；财产税可以与所得税、消费税配合，相辅相成，发挥多方面的调节作用。

32、简述财产税的分类

以课税对象的形态分为静态财产税和动态财产税；已征收范围为标准，财产税可分为一般财产税和特种财产税；以财产存续时间为标准，财产税可分为经常财产税课临时财产税；以计税方法的不同，财产税可分为从量财产税和从价财产税。

33、简述行为税的概念及特点

行为税亦称特定行为税，是以某些特定行为为征税对象的一类税。行为税的特点包括：

目的性；期间性；灵活性

34、我国哪些权利、许可证照应当征收印花税？

1.政府部门发给的房屋产权证；2.工商营业执照；3.商标注册证；4.专利证；5.土地使用证。

35、简述印花税的优惠措施

根据现行有关印花税的法律法规、政策规定，下列凭证免纳印花税：

已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本，但是视同正本适用除外；财产所有人将财产赠给以下三类单位所立的数据：①政府②社会福利单位③学校；经过财政部批准免税的其他凭证。

36、简述资源税的特点。概括而言，资源税具有以下特点

征税目的主要在于调节因资源差别而形成的级差收入；采用差别税额，实行从量定额征收；税收的范围较窄；属于中央和地方共享税。

37、简述税务登记的作用

产生税务法律关系，明确税收主体；设定征纳双方的权利和义务；作为征纳双方存在税收法律关系的书面证据，成为依法治税的重要基础。

38、如何核定纳税人的应纳税额（P334）

核定应纳税额的方法包括：参照当地同类行业中经营规模和收入水平相近的纳税人收入额和利润率核定； 按照成本加合理费用和利润核定；按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；按照其他方法核定。此外，我国税法还规定，在一定情况下，征税机关享有对税基进行调整的权力，主要见于征税机关对因关联企业转移定价而减少税基时征税机关所享有的调整权。

39、我国税收优先权适用的情形

税收优先于无担保债权；税收优先于发生在后的担保债权；税收优先于行政罚款和没收违法所得

40、税务代理有哪些特征？

1）主体资格的特定性2）法律约束性3）税收法律责任不可转嫁4）有偿服务性。

41、税务代理应遵循那些基本原则

一般认为，税务代理必须遵守以下几个基本原则：依法代理原则；自愿有偿原则；独立公正原则；保守秘密原则；维护国家利益和保护委托合法权益相结合的原则。

42、简述税收行政复议的特点

税收行政复议以税务正义为对象；税收行政复议遵循“不告不理”原则；税收行政复议具有前置程序的特点；税收行政复议是一种行政司法行为。

43、税收行政复议的基本原则有哪些

1）全面审查的原则2）一级复议原则3）合法、公正、公平、及时、便民原则4）不适用调解的原则5）不停止实行的原则。

44、简述税收行政诉讼的特征

与其他诉讼相比，税收行政诉讼具有行政诉讼的一般特征：

1）税收行政诉讼的前提性。2）税收行政诉讼主体的恒定性。3）税收行政诉讼内容的恒定性。

45、简述税收行政诉讼的基本原则

1）合法审查原则2）不适用调解原则3）不适用处分原则4）被告负举证责任原则5）不停止执行原则。

46、简述提起税务行政诉讼应当符合的条件

1）原告是认为具体行政行为侵害其合法权益的公民、法人和其他组织2）有明确的被告3）有具体的诉讼请求和事实根据4）属于人民法院受案池围绕和受诉法院管辖

47、简述税务行政赔偿的构成要件