企业所得税中成本和费用并不是所有的都能全部扣除,有些是有一定的限额和标准的:
福利费是工资总额的14%
工会经费是工资总额的2%
职工教育经费是工资总额的8%(可以以后年度结转扣除)软件和集中电路职工培训费可以全额扣除
补充养老补充医疗分别是工资总额的5%标准
借款
向金融企业借款,利息可以全扣
向非金融企业借或向自然人借 利息不超过金融机贷款构利率部分可以扣
向关联企业借 本金不能超过2倍投资额也不能超利率,向关联的金融企业本金不能超过 5倍投资额
业务招待费 发生额的60%和销售额的0.5%孰小原则
广告费和业务宣传费(可以结转)
销售额的15% 烟草行业是0%
筹建期的业务招待费进入筹办费是60%,广宣费是全部进入筹办费
化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒)是30%
公益性捐赠支出,年度利润12% 结转以后3年内,先进先出原则
手续费和佣金支出
1. 财产保险公司 收入金额-退保金额的 15%
2. 人身保险公司 收入金额-退保金额的 10%
3. 其他企业 合同或协议金额的5%
4. 电信企业,佣金仅限卡
除了个人代理以外,非转账不得扣除
发行证券手续费不得扣除
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