答：冲回销售时做红字冲销凭证分录冲回上月的未开票销售分录：
借：应收账款，(金额用红字或负数)
贷：主营业务收入 (金额用红字或负数)
销项税 (金额用红字或负数)
再按销售发票做销售分录。
合并一下以前的分录，分录可以写为：
借：营业税金及附加
贷：营业外收入
实际上以前虚增了费用，同时虚增了收入，因此对当年的损益和分配并无影响。
以前年度多计提的应缴税金如何处理?
以前年度多计提的应缴税金处理:
通过以前年度损益调整，分录为：
1、调增应纳所得税 借：以前年度损益调整
贷：应交税费-所得税。
2、月末结转 借：利润分配--未分配利润
贷：以前年度损益调整。
3、缴纳所得税 借：应缴税费--所得税
贷：银行存款--XX银行
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