小A公司是一家商贸企业，这天收到了主管税务局的风险提示，提示内容是，公司增值税税负率偏低，请进行自查并提交书面报告。
我们知道，增值税税负率是指增值税纳税义务人当期实际缴纳增值税占当期应税销售收入的比例。
对于小规模纳税人来说，由于其进项税不能抵扣，故其税负率就是其适用征收率3%，而对于一般纳税人来说，由于可以抵扣进项税，故其税负率要低于税率（如16%、10%、6%等），那具体要多少才是合理的呢？
小A公司2016、2017年的增值税税负率是否合理呢？小A又怎么来判断呢？
别急，小A觉得，增值税顾名思义是对增值税额部分的征税，增值直接的体现就是产品的毛利，所以增值税负率和公司毛利率肯定是有关系的，而且这个关系正常情况下都是同向关系，也就是公司增值越大、毛利越高、增值税税负率就越大。
但是增值税税负率和公司毛利率到底应该是一个怎样的比例关系呢？
小A用公式进行了套算
设A=实现的增值税=销项税-进项税（收入*税率-成本*税率）=（收入-成本）*税率
注：假设商贸企业成本基本全部可以取得进项
B：毛利=收入-成本
将B代入A
得到C：实现的增值税=毛利*税率
D：增值税税负率=实现的增值税/收入
将C代入D
得到E：增值税税负率=毛利*税率/收入=毛利率*税率
好了，前面你看不懂就别看了。
反正最后得到下面这个公式
增值税税负率=毛利率*税率
好了，有了这个公式，小A对公司的税负率进行了评估。
按照公司算出来的理论税负率和实际税负率2016、2017年偏差并不大，因为商贸企业是一种比较简单的经营组织，没有生产，购进后直接加价销售，计算毛利的成本就是采购成本，100%能取得进项发票。
所以，按照这个公式算出来的理论税负率比较贴近企业实际了，加上公司经营费用还存在进项抵扣的问题，所以实际税负比理论税负略低也是合理的。
小A觉得，公司2016年、2017年增值税税负率真实合理，和公司实际毛利率存在合理的比例关系，符合公司经营情况，不存在重大差异。
问题关键来了为什么2018年上半年公司的销售收入和毛利率并未出现明显的变化，但是公司上半年一分钱增值税都没缴纳，增值税税负率为0%呢？小A想这可能就是税务局通知自查的根本原因。
小A通过资产负债表发现，公司2018年6月份存货较年初增加较大，经公司采购部门确认，公司为了保证季节销售库存，上半年集中备货了。
原因找到了，公司上半年集中采购，取得了大量进项税发票，进行了认证抵扣，所以一直都没有产生应交增值税，但是随着下半年采购减少，增值税都会一一实现，预计从全年水平来看，增值税税负率仍然会回到和同期持平的水平。
小A将上述情况整理成文，报送主管税务机关，完成了本次风险自查。
1
税务局的税务风险预警指标很多，并不单单是税负率率预警，通过分析纳税报送的各种财务资料进行指标预警是税务局风险管控手段，这是一种科学合理的方式，就像一个人生病了，其身体各项指标也会异常一样，企业如果出现异常，也多少会在财务指标上反映出来，就是企业内部管理，也需要进行定期财务分析，以此指导经营，调整战略。
2
税务局的预警指标是其系统里对同一行业横向对比，同一企业纵向对比的一个结果，如果同一企业较同期，或者和同行业比较偏差过大，税务局会进行预警。但是被预警不代表企业真的有问题，就像小A公司，其增值税税负同期变化较大是另有原因，并不代表存在偷漏税的情况。
3
4
版权声明：本文内容由互联网用户自发贡献，该文观点仅代表作者本人。本站仅提供信息存储空间服务，不拥有所有权，不承担相关法律责任。如发现本站有涉嫌抄袭侵权/违法违规的内容， 请发送邮件至123456@qq.com 举报，一经查实，本站将立刻删除。
