电商主播背后可能存在哪些税务问题？
是否有实用的税务避坑指南？
近期，数位主播偷漏税事件引起轩然大波，不少电商团队抓紧时间开启自查。主播及电商团队究竟要重视哪些税务问题？
第103期飞瓜会#大咖说#栏目，我们邀请到薪行家市场总监“袁华栎”，为大家分享《从热点事件，聊聊直播电商的税务相关》！
个人背后可能存在的税务问题
前不久，某位“微商教父”因税务问题被查被罚。据他个人描述，他被税务罚款是因为用私人收款码进行公司经营性质的收款。
基于他曾在微博晒过的真假未知的收入，可以看出他的收入结构非常多元，包括会员收入、出场收入、广告收入等。
华栎老师在分享中首先提到了上述这个热点事件：“从这个事情能看出，大多数老百姓包括企业老板对税务几乎是没什么概念的。现在找主播和达人合作时也常常会听到这样的言论：我只管到手多少钱，什么税不税的，我不管，我也不懂”。
华栎老师认为，这在财务上来说，相当于是用个人账户直接收款，且没有管任何的税务问题，那么对企业而言，可以直接付款给个人然后让他们自己处理个税的问题吗？
“很难”，华栎老师说到，原因有如下两点：
一是因为没有办法取得进项票，财务没办法做账；
二是因为企业作为代扣代缴的主体，在法律上就有明确的不可逃避帮个人做税务申报的义务。
当然，也可以采取个人到税务局主动申报再将发票给到企业的方式。在现实生活中，也确实也有这样的情况，但实际耗费的时间成本和人员成本十分不可控。
回到开头的‘微商教父’被罚事件，华栎老师说到：“如果他提到的那些经营收入是以转私的方式入账，没有交税，那一定是违背税务原则的，可以说是一个最低级的逃税方式，相当于税务在‘裸奔’，关键本人还如此高调”。
去年10月，央行发布了关于个人二维码收款的一个通知：
“可以看到，从2022年3月开始，个人的收款二维码不能用于经营性收款，需要申请转为商用收款码。商用具体怎么变更，相关部门还在研究标准。这里最难执行的点是，国家怎么判断这笔交易是属于经营性用途？这个边界有待揭晓”，华栎老师分享到。
“实际上我们知道，这个事的底层逻辑还是国税总局希望把所有有经营行为的主体都纳入查账征收的范围，方便监管。这将被循序渐进地推进，我们也可以密切关注国家政策”，华栎老师说。
第二个案例，华栎老师对雪梨偷漏税共计需交齐6555.31万元的事件进行了分析。她认为，这是一个抓典型的案例，但还是有很多值得我们思考的地方：
首先，把个人独资企业单纯地做为一个提现的工具来使用，这是很多企业老板很熟悉的方案。
其次，这件事反映了现在的金税系统实际上已经非常强大了，已经过了一家一家翻账本的时代了。税务局通过对整个业务链条的穿透监管，通过数据分析去看哪些环节容易出问题，进行针对排查处理。
“雪梨主要的公司是杭州宸帆，自己也长居杭州，而金税系统大数据发现，雪梨个人名下在各地有众多的个独企业，都跟宸帆有大额的资金往来”。
华栎老师画了如上简单的资金流脑图：
“可以看出，宸帆做为经营公司主体对外开展业务取得公司营收，雪梨做为杭州宸帆的最终受益人本身，又成立了众多个独，通过虚构业务把利润做在个独里，这样最终资金还是回到了雪梨的私人账户上。从税务的角度看，就有明显的税收转移和资金回流的风险，是经不起税务穿透稽查的。所以最终税务局判定为偷逃个税，补税的同时进行了罚款”。
“雪梨的罚款是偷税金额的1倍，实际上罚款1倍已经是比较温柔的做法了，因为按税法来说，偷逃税罚款最低0.5倍，顶格5倍。之前某位女艺人就是按顶格5倍进行罚款的。这里说一下，偷逃税才会涉及罚款，避税最多是补税，是不会涉及罚款的”。
“从税法上说，如果主播与机构签订了劳动合同或劳务合同，就需要按工资薪金所得或劳务报酬所得缴纳个人所得税，最终适用3%至45%的七级超额累进税率；如果是以工作室名义与平台合作的，收入可以为个人经营所得，适用5%-35%的超额累进税率，而且经营所得是扣除经营成本和损耗之后的金额去交税，税务成本更低”。
“可以延伸一下，雪梨事件并不是个独本身有问题或者核定征收本身有问题，因为在财税2000年第91号文件里面，对于个人独资企业征收个人所得税是有明确规定的”，华栎老师提到。
“个独不用征收企业所得税，只征收个人所得税并且可以核定征收，所以才能大大地降低税赋成本。这本身是一个鼓励个人投资、公平税负的政策，近些年被很多人滥用，当成企业开票提现的工具，甚至滋生为洗钱的通道”。
“国家之所以给一些较为偏远的经济不发达地区个人独资企业税收优惠，目的是鼓励当地人多创业，也鼓励外地的高税收企业落户，以拓展当地的就业和税源”。
“本质上是为了缩小贫富差距，现在却成为放大贫富差距的推手，所以这两年国家对个独的政策有收紧，很多地方已经取消了个独的核定征收”，华栎老师说。
老板们必须了解的监管趋势
那么，电商团队负责人要了解哪些税务监管趋势？华栎老师做了如下分享：
事实上，随着监管的日常化和强大的税收大数据，有时候“合理避税”和“偷逃税”之间往往只有一墙之隔。
直播行业的税务问题涵盖面非常广，包括品牌方、主播、直播平台、经纪公司、中介公司等等。
具体执行层面，不同地方对于新业态的规定也有出台不同的文件，各个地方的监管尺度也并不相同。比如同样的操作，在A地被定性为“偷逃税”，在B地定性为“避税”，这种可能性也是有的。
但在网红带货主播们缴税上，有一个非常明确的信号。
限于篇幅，以上选取了分享前半段内容，后续老师分享了：
1.老板们必须了解的监管趋势；
2.金税四期的特征；
3.当前直播电商行业几类主要的个税处理方式：
●小额分散，收入不固定的个人
●个体工商户
●收入特别高的主播和达人
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