市教育系统内部审计工作流程(教育系统内部审计工作经验交流材料)

“百年大计，教育为本”。而中小学学生食堂是学校后勤保障的重要组成部分，也是义务教育均衡发展的重要保障。教育主管部内部门应充分发挥好内部审计机构的日常管理监督职能，在审计机关的指导和监督下搞好中小学食审计工作堂内部管理审计，提升食堂管理水平，维护学生切身利益和校园食品安全，遏制食堂腐败工作流程行为滋生，树立良好教育形象，不让学校食堂成为“精致走账”的避风港。笔者就如何开展中小学食堂内部审计监督提出几点建议。

一、做好内部控制制度设置和执行情况审查

一是查内控制度的有效性。看食堂内部各项管理制度是否健全和落实，是否建立了领导责任机制，是否落实学校食堂卫生食品安全目标责任。二是查岗位设置的合理性。看关键岗位设置情况，是否做到材料不相容职务分离，执行过程中是否存审计工作在兼任采购人、验收人、保管员、领货人、记账员、报账审批人等不相容职务未相互分材料离现象。三是查决策程序的科学性。看重大事项决策是否经过集体讨论，是否做到大宗食材招标定点采购，非招标食材相对集中，择优定点采购。四是查食品质量的安全性。看是否签订供经验交流货协议，协议中是否明确食品质量安全责任。五是查档案资料的完整性。看教育系溯源档案资料是否完整，供货单位备案的营业执照、卫生许可证、食品生产许可证等证照手续是否齐全。经验交流六是查费用公示的真系统实性。看学生进餐伙食费是否定期张榜公示，接受大家监督。

二、做好财务管理工作审查

（一）食堂系统财务管理的规范性。审查各学校是否使用统一的财务管理软件，是否单独建立食堂财务收支专账，并纳入学校总账管理工作流程。

（二）伙食费收入的完整性。审查伙食费收取标准是否符合规定，有无超标准收费现象；陪餐教师是否按照同餐同费标内部审计准收取伙食费；伙食费收入是否及时、足额缴存银行账户，有无坐收坐支、公款私教育系存现象，有无侵占、挪用、私分伙食费收入或私设“账外账”“小金库”等现象。

（三）各项费用支出的合规性。一是审查原材料采购、验收、入库、出库是否严格把关，是否逐日逐笔登记原材料明细账，并教育按照“先进先出”原则管理原材料，是否每月对库存原材料进行盘点，并清理原材料是否在保质期内。二是审查是否严格控制各项开支，通过食材使用的合理性分析是否存在通过虚增粮油、肉蛋禽等高价值食材采购达到虚列支出、套取资金的行为。三是审查水电费及食堂人员工资支出是否合理，看是否存在学生食堂列支学校水电费，是否存在列支非食堂工作人员工资、福利津贴行为。四是审查食堂和厨房设备维修费用是否真实合理。

（四）结余资金管理的真实性。审查是否存在结余资金，结余资金是否返还学生，有无私分或挪用结余内部审计资金的行为；通过查看内部资市金支付方式及签收单据，确认结余资金返还的真实性。

（五）固定资产管理的有效性。审查是否建立固定资产台账，固定资产是否定期进行盘教育点清理，账实是否相符；固定资产折旧费计提是否合理合规；审查固定资产采购、处置审批程序是否合规，是否执行招投标程序，是否存在虚构固定资产套取费用的行为。