北京市个人独资企业核定征收(2022年个人独资企业核定征收)

据京财税〔2020〕2645号文规定，自20北京市21年1月1日起，实行核定应税所得率征收方式的工业、交通运输业、商业个人独资企业和合伙企业，应税所得率按5%标准执行，较京财税〔2010〕18号文相应行业应税所得率下调了2个百分点。

又据智联招聘统计，在2020年冬季求职期平均薪酬分布中，北京以平均薪酬1.1913万元/月高居全国榜首。

如果将北京平均薪酬换算成年薪，约为14.2956万元，再若稍微增加些年终奖金，轻轻松松超过14.4万元/年的年度个税2级全年应纳税所得额度，并且相应税率为20征收%。

例如，陈先生，就职于北京一家商贸企业，担任销售总监职务，月薪综合收入2万元，年综合收入至少24万元，全年缴纳的个人所得税总额为7752元，税后年薪为178968元。

相对于北京市商业个人独资企业或合伙企业个税5%的应税所得税率，税额较高。如何合理地降低个税，不仅可以降低企业的综合人力成本，也是大多数职业经理人的迫切诉求。

并且，曾经常北京市用的购买发票进行抵扣，虚增人员数量等，在营改增、金税三期的强监管下，成为高风险的偷税、漏税手段。

那么，如何在政策规定的框架内合理的规避高额税负呢？

在鼓励创业、扶持中小微企业的大背景下，国家及地方政府相继发布了一系列税收优惠政策，例如京财税〔2020〕2645号文规定的北京市商业个人独资企业或合伙企业个税5%的税率，成为了在政策规定的框架内合理的协助高级职业经理人、中小微创业者和自由职业者规避高额税负的政策依据。

仍然以北京的陈先生为例， 陈先生月综合收核定入2万元，年综合收入至少24万元。如果通过设立个人独资企业的方式，改变用工方式，调整为基础劳动合同 劳务服务合同。

陈先生在改变用工模式后，把2万的综合收入分为两块，一块为每月劳动合同约定的基本工资5000元，另一块为每月劳务服务合同约定的支付给个人独资企业的劳务收入15000元。

一是，根据国家相关税收优惠政策，陈先生每月个人劳动薪酬5000元，在起征点之下，无需缴纳个税；

二是，对于支付给个人独资企业的劳务服务收入，陈先独资企业生如何缴纳税负呢？

个人独资企业，是由自然人独自出资经营，独自负责盈亏的企业。资产产权归属个人所有，个人承担无限责任，并且无需缴纳企业所得税，只需缴纳个人所得税，增值税和附加税。

其一，个人个人独资企业，按照“个体工商户生产、经营所得”项目征收个人经营所得税，根据应纳个人所得税税额=应纳税所得额适用税率－速算扣除数进行计算，适用5%至35%的五级累进税率；那么，如何计算应纳税所得额呢？

应纳税所得额=收入总额应税所得率，或者核定应纳税所得额=成本费用支出额（1-应税所得率）应税所得率。

一般在采取核定应税所得率征收的情形下，北京会直接核定其开票额的5%作为应纳税所得额，然后再对照五级超额累进税率计算个人所得税。

按照每月劳务服务合同约定的支付给个人独资企业的劳务收入15000元，陈先生提供劳务服务所得的应纳税所得额=1.5万元/月12022年2月5%=9000元/年，应纳个人所得税额=9000元/年5%=450元/年。全年再进行汇算清缴，多退少补。

其二，小规模纳税人（年销售额不超过500万）的个人独资企业增值税税率为3%（可以开具增值税专用发票3%），一般情况下附加2022年税为增值税的12%，而小规模纳税人的附加税则是减半征收，为增值税的6%。

陈征收先生提供劳务服务收入=1.5万元/月12月=18万元/年，增值税=18万元/年（1 3%）3%=0.5243万元/年，附加税=0.5243万元/年6%=0.03146万元/年。

综上，总税金=450元/年 5243元/年 314.6元/年=6007元/年，综合独资企业税率=6007元/年24万元/年=2.5%。

最后，年综合收入越高，高避税方式的效果越明显。

例如，假如陈先生升任北京商贸公司总经理后，年综合收入400万元。在劳动用工方式下，年终个税为178.28万元；

在基础劳动 劳务服务用工方式下，个税=(400万元/年-6万元/年）5%20%-1.05万元=2.89万元，增值税及附加=400万元/年（1 3%）3%（1 6%）=12.35万元/年，总税金=15.24万元/年，综合税率=3.8%。