年初一场疫情牵动着很多人的心，全国各地都纷纷为武汉捐款捐物，而今日国家税务局也出台了关于捐款捐物的政策解读，所有企业在进行公益性捐赠税前扣除事项的公告。
那么这里有很多人就会问："什么叫做公益性捐赠呢？"今天我们就来聊一下公益性捐赠到底是什么？
疫情期间大家捐赠除了现金以外，企业或个人还纷纷捐赠口罩、防护服和消毒液等物资。大家纷纷在献出自己的爱心的时候，有些也会关心自己的捐赠支出是否可以在税前扣除的问题。
一、何为公益捐赠？
1.政策根据：
《中华人民共和国公益事业捐赠法》第三条规定向公益事业的捐赠支出，具体范围包括：
（一）救助灾害、救济贫困、扶助残疾人等困难的社会群体和个人的活动；
（二）教育、科学、文化、卫生、体育事业；
（三）环境保护、社会公共设施建设；
（四）促进社会发展和进步的其他社会公共和福利事业。
2.相关解读：
无论是这次的肺炎疫情，还是12年前的汶川地震，相关的捐赠支出都属于《中华人民共和国公益事业捐赠法》中第三条第（一）款中规定的救助灾害内容。不符合以上条件的捐赠支出，不属于公益捐赠，不得在所得税前扣除。
二、可以向谁捐赠？
1.政策依据：
《中华人民共和国公益事业捐赠法》第九条规定：
自然人、法人或者其他组织可以选择符合其捐赠意愿的公益性社会团体和公益性非营利的事业单位进行捐赠。
2.相关解读：
公益性社会团体和公益性非营利的事业单位可以合称为公益组织。特殊情况下，县级以上人民政府及其部门也可以接受公益捐赠。而自身直接向疫区进行的捐赠，将无法税前扣除。
三、什么是公益组织？
1.政策依据：
《中华人民共和国公益事业捐赠法》第十条 公益性社会团体和公益性非营利的事业单位可以依照本法接受捐赠。
本法所称公益性社会团体是指依法成立的，以发展公益事业为宗旨的基金会、慈善组织等社会团体。
本法所称公益性非营利的事业单位是指依法成立的，从事公益事业的不以营利为目的的教育机构、科学研究机构、医疗卫生机构、社会公共文化机构、社会公共体育机构和社会福利机构等。
2.相关解读
公益组织的范围很广，但是像红十字会或者各地认定的慈善总会应当属于范围。
四、所有的公益组织都有捐赠支出扣除资格吗？
1.政策依据：
《财政部 国家税务总局 民政部关于公益性捐赠税前扣除资格确认审批有关调整事项的通知》（财税〔2015〕141号）
对省级和省以下登记注册的社会组织获得公益性社会团体捐赠税前扣除资格，由财政、税务、民政部门结合社会组织登记注册、公益活动情况联合确认，并以公告形式发布名单。
2.相关解读
说白了，就是只有在向财政税务部门名单上的公益组织进行公益捐赠的支出才可以税前扣除，县级以上人民政府及其部门不受约束。而在《财税〔2015〕141号》之前，我国对于公益组织的税前扣除资格都是申请审核制，现在已经转为登记注册并进行名单公布制，目前财税总局公布的名单数约在180个，大家可以自行查询。
五、捐赠的金额如何认定？
1.政策依据
《财政部国家税务总局关于通过公益性群众团体的公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》(财税〔2009〕124号)第八条：
公益性群众团体接受捐赠的资产价值，按以下原则确认：
（一）接受捐赠的货币性资产，应当按照实际收到的金额计算；
（二）接受捐赠的非货币性资产，应当以其公允价值计算。捐赠方在向公益性群众团体捐赠时，应当提供注明捐赠非货币性资产公允价值的证明。
2.相关解读
直接现金捐赠是没有争议的，按实际捐赠金额认定。飞豆哥想提醒大家注意的是如果是非货币资产捐赠，比如说企业捐自产的口罩，捐防护服，会计上不确认收入，税法上以其公允价值计量视同销售缴纳增值税，且救助灾害的公益捐赠不属于《财政部 税务总局 国务院扶贫办公告2019年第55号》中所规定可以免征增值税的范围。
六、允许税前扣除的金额是多少？
1.政策根据：
（1）企业
《财政部 税务总局关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》（财税〔2018〕15号）：
企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
（2）个人
《财政部 税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》（财税〔2019〕99号）
居民个人发生的公益捐赠支出，在综合所得、经营所得中扣除的，扣除限额分别为当年综合所得、当年经营所得应纳税所得额的30%；在分类所得中扣除的，扣除限额为当月分类所得应纳税所得额的30%。
2.相关解读
企业的大额捐赠较为常见，现举例说明。甲企业每年利润总额1000万，2020年发生公益捐赠400万，则当年允许扣除1000*12%=120万元，未能扣除的280万元结转三年扣除，2021和2022年依旧各扣除120万元，剩余40万元在2023元扣除。
同时，以上仅是通常限额扣除的规定，特殊情况下，如汶川地震灾后重建、上海世博会等特殊事项，财政部及国税总局会特别下发文件允许公益捐赠支出全额税前扣除。
七、只要捐了就能税前扣除？
1.政策根据：
《财政部 国家税务总局 民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的补充通知》（财税〔2010〕45号）
对于通过公益性社会团体发生的公益性捐赠支出，企业或个人应提供省级以上（含省级）财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据，或加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一般缴款书》收据联，方可按规定进行税前扣除。
2.相关解读
所以不是捐赠完成之后就完事儿的，记得一定要索取相关凭证。正规的公益事业单位都会在捐赠时要求捐赠人写明用途，并且向其开具收据的。
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