真实案例 | 企业取得的发票不合规？这样做可以化解税务风险

随着税务机关对虚开行为查处力度的加大，上游走逃失联或因虚开被公安经侦介入侦查，成为下游企业经营管理过程中最大的风险之一，牵连不少下游企业由于接受了虚开或者上游走逃失联企业开具的增值税专用发票而被要求增值税进项转出，补缴增值税及附加税费，企业所得税及滞纳金。但是即便是企业取得的进项发票被税务机关认定为不合规发票，下游企业仍有可能通过换开、补开或者提供真实支出凭证，从而减少企业税款损失。


本文将结合上游走逃失联下游企业被要求补税案例的处理，来探讨企业取得不合规发票的税务风险化解方法。

税案背景

A公司成立于2016年，公司主要经营范围包括房屋建筑工程、公路工程、水利水电工程、市政公用工程、河湖整治工程以及建筑劳务分包等。2020年1月该公司承接了房建工程，向B公司购买了建筑材料，并于次月支付了材料款，B公司于2020年3月向A公司开具了增值税专用发票。2022年4月A公司收到所在地主管税务机关税务处理决定书，告知B公司走逃失联，要求A公司做进项转出，并补缴增值税及附加税费，并对企业所得税进行调整，补缴税款合计21万余元。

如何化解危机？

A公司收到税务机关税务处理决定书后，立即联系了专业财税法团队介入代理应对企业税务风险。专业团队介入后，通过梳理企业购买该批材料的业务资料发现，A公司保留了完整的购销双方盖章的购销单、银行付款回单、增值税专用发票，项目现场收货确认单，以及该批次材料的型号与施工现场使用型号均能一一对应，证明了该笔业务的真实性。

因此，财税法团队经过向税务机关提供整理的业务资料，并依据《关于走逃(失联)企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第76号)规定，“增值税一般纳税人取得异常凭证，……已经申报抵扣的，一律先作进项税额转出；……经核实，符合现行增值税进项税额抵扣或出口退税相关规定的，企业可继续申报抵扣，或解除担保并继续办理出口退税。”根据《增值税暂行条例》第八条及《国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第39号）的规定，纳税人向受票方销售了货物或者提供了劳务、服务；纳税人向受票方收取了所销售货物、所提供劳务或服务的款项，或者取得了索取销售款项的凭据；同时，纳税人向受票方开具的增值税专用发票的内容与实际交易的物品、数量、金额均一致且是以纳税人自己的名义开具，此时的进项税额准予从销项税额中抵扣。

依据上述法律法规规定，以及增值税专用发票抵扣政策中的“三流一致”原则，即资金流、货物流和发票流均指向同一法律主体。也就是A公司是合同、钱款、发票、货物的相对方，即便上游B企业走逃失联，但A企业与B企业存在真实的交易，且与合同相关的资金流与开具的发票能相互印证，收货确认单与施工现场设备型号对应，并同步提供了当时负责运输的物流公司物流底档等资料。专业财税法团队收集的资料不仅能够证明该笔业务的真实性，同时也能够证明企业该笔支出的合理性。专业财税法团队代理A企业与税务机关沟通，成功说服税务机关将所涉专票移出异常发票范围，允许用于进项税额抵扣，无需补缴税款和滞纳金。

总结分析

防范企业接受不合规发票风险，企业应掌握以下几点：

1、加强对合作方的资信审查

交易前，对上游供应商的法定代表人、主要经营人员、经营情况和规模、财务状况和信用等级、以及税务风险情况等基本情况进行调查，视情况分析能否合作。如果合作前发现对方公司已经被税务稽查或者处于税务机关风控局管理阶段、此前被税务机关做过纳税风险评估的话，应该谨慎选择与对方公司合作，避免税务风险传导至本企业，给企业带来税务风险，甚至给企业造成经济损失。

2、全面留存相关企业所得税扣除凭证，证明业务真实

企业经营管理过程中，应当建立规范、合理的票证管理制度。交易期间，分别对资金、货物、发票三流环节的购销合同、流水或收条、入库单或物流凭据、专票等相关材料进行严格把关，并将所有票证进行科学、规范及长期的保管。

企业即便是取得上游开具的不合规发票，企业仍然有可能进行相应企业所得税的成本费用扣除，因此保存相应能够证明业务真实性的资料至关重要。企业在交易中应尽量通过银行账户将货款划拨到交易对方的账户中，在这个过程中，如果发现银行账户与发票上注明信息不符的情况，应当提高警惕，对购货业务进一步核查。对于合同的留存，相关凭证的保存均应一并完善，这些资料可以在上游虚开以及上游走逃失联情形下证明企业交易的真实性，有利于控制涉税风险的进一步扩散。

3、第一时间寻求专业税法服务，严控涉税风险

从企业收到税务机关检查通知书到接到税务机关最终作出税务处理、处罚决定，期间给予企业非常充足的准备时间与税务机关沟通，通过收集整理企业业务真实性资料，向税务机关陈述申辩，提交证据。企业应当及时寻求专业财税法团队的帮助，积极利用已有的相关证据材料，从财务、税务、法务三方面入手更好的应对涉税风险的爆发，维护企业自身合法权益，避免企业经济损失进一步扩大。