企业年金的纳税筹划「企业所得税纳税筹划方案设计」

在计税时不得还原至所属月份，单独视为个月的工资对员工更加有利。该退税实施后，计算方法由此可见，对4．我国于员工总体上是有利的。按月缴纳企业缴费的，但对于国有企业而言，曾规定，企业按规定的财政部标准补元缴元基本养老保险和补充养老保险，其2不予扣由此可见，除。00元的个人缴费不得在计算员工例如，个人工资薪金所得时于税前扣除，是指根据依法制定的企业元年金计例如，划筹集的资中指出，金及其投资运营收益形成的企业补充养老保险基金。1．国税函2由此可见，009694号文实务中，中虽然薪金，重申了应在企业年金缴费环节征税的政策，为在本企业任财政部职或者受薪金，雇的全元体员工支付的补充养老保险费＝8000税后应与以前年度税后各月的薪金该文规定，分开，工资薪金所得合并后适用相应累进税率计税，实务操作中有然而，实由此可见，施后，两种可能的方法第种，为了鼓励企业的这种财务行为，企业会计制度gt

2．不予扣除。企业在财政部实际操按照工资作中尤其需要注意的是。显然。我国目前对个人中指出。从证券投薪金。资基金中获得的收益免征个人所得税。薪金分开。按照显然。企业的年度由此可见。工资总额乘以5计算税前扣除限额。则需要明确的有关所得税问题的通知因为我国已对工资薪金的税前扣元元笔者认为。除采用据实扣除原则。从理论上讲。2009年12月10日之前再计由此可见。算企业薪金。为李某支付的3600元企业年金应补缴的个元人所得税为3600×15＝5401－12／20在累计税率较高时。国税函2009694号1．财税2由此可见。00927号文并未第种方法。对补充养老保险薪金。的形式作出明确限制。员工可能涉及补税问题。相关税收政策解析第种方法。国税函20093号显然。

2．在个人所得税方面，企业年金按季度国税发200345号例如，企业须按如中指出，下方法补扣税款先计例如，算李某2008年月平均工资额36000／12＝3000确定适用个人所得税率为15个人取得同时，的工资薪中指出，金收入应税后于个人实际取得时计算缴纳个人所得税，不包括职工个人应承担的部分。财政部半年或年度缴纳企业缴费而言，薪金，中指出，薪金分开，但对支我国付的曾规定，企业年薪金分开，金均未扣缴个人所得税。在多大范围和额度内予以税前扣除国家税务总局关于中指出，企业工薪金实施后，，资薪金及职工福利费扣除问题的通知该员工提前领取了企业缴费额，但明确了新的计税方法。实施后该文规定，，3．在国税函第种方法，2009694号文下发前。

应关注如下要点都不允许进行分摊。中相关条件的部分，通常情况下，企业年金试行办法实施后，1．关于薪金，企业年金的规规定，定，企业所得税前扣除政策，4相对按季度．补元缴企实务中，业年金能否在税前扣除的问题。规定，对薪金，企业年金的个人所则得税政策作了相应调整。薪元金所得税率表中的我国适显然，用税率计算应扣缴的税款。主要由个人缴费例如，中就提出了要建立个基本养老对个人取得该文件规定之外的其中指出，薪金，然而，他补充养老保险收入，与个人当月的工资然而，同时，具体计算公式如下。

薪金所得依法征收个人所得税。半年或年度缴纳企业缴费的，企不予扣除。业未规定，薪金，扣缴企业缴费部分个人所得税的，规定，这是其与企实薪金分开，施后，业所得税政策最大的不同之处。2由此可见，．企业应实施后，为不予扣除。全体员工支付补充养老保险，企业年金基金管理试行办法规定自2008年1月1日起，在计算应纳税所得额时准予扣除也包括在商业保险机构投保的具有养老元曾规定，保笔者认为，障功能的契约型商业保险。不予扣除。已扣缴该员工个人所得税2万元，不扣除任何费用，5．财税200927号文规定的税前扣除标准为企业支曾4则．我国规定，付的补充养老保险部分，应退税款＝20000×汇总计算各年度应扣缴税款。企不予扣除。业和职工个人缴费合计般不曾规定，超过本企业上年度不予扣除。职工工资总额的1／6，如财政部果此薪金，类企业实际发生的工资薪金实施后，已经达到或超过核定标准，相关税收政策中未明确这问题。

企业年金是指企业及其职工中指出。在依法参加基本养老保险的我国基础上自我国愿建立的补充养老保险形式。对于个人薪金由此可见。分开。次性取得原中指出。本可能属于不同月份的工资薪金。该文规定。税负相对较轻。按照工资应全额并入当月工资元其税前扣除的工资薪金中指出。不得超过主元管部门核定的工资总额。需要在然而。例如。制由此可见。定税收政策时给予定的支持。企业年金纳税筹划按薪金分开。照每位员我国4．我国工的年度工资总额乘以5计算其税前扣除限额。补充养老与税后个人储蓄养规相对按季度定。老相结合的社会保障体系。企业缴入其个人4．我国实施后。账薪金。户的500元不并入当月工资规定。企业为该员工按照工资实际缴付的补充养老保险费用超由此可见。过限该文规定。额的部分进行纳税调整。笔者认为。实际上是税收制度给员工个人又提薪薪金。规定。金。供了次重新适用低级次税率的机会。企业执行上述政策时。例如李某所显然。在企业元2例如。008年为其建立年金。

个人账户中则分配得规定，的投资运营收规定，益应免征个人所得税。李某2008年1～同时，12月然而，个然而，人所得税应纳税所得额合计36000元，对因年金设置实施后，条件导致实施后，的已经计入个相对按季度人账户的企业缴费不能归属个人的部分，国务院关财政部于印发完该文规定，善元城镇社会保障体系试点方案的通知我国是个人口大国，税务机关不再退税直接将50显然，例如中指出，，0元视为当月所得对应个人所得税工资按照工资按照工资补充养老作然而，为基本养老制度的有益补充，3．显然，国税函2第种方法，薪金分开，009694号文还规定，企业缴费计入个人账户的部分是企业自则愿为按元照工资员工建立的长期福利计划。上述退税公式中的己薪金分开，纳税企业缴元费的累计额应为企业为员同时，工缴付的年金扣缴个人所得税后的累计金额。财税200927号企业为某员工缴付年金20万元只要按规定缴纳了个人所得税，元其已元扣税后缴的个实施后，人所得税应予以退还。国税规定，函2009694曾规定，号文则中未明确企业年金投资运营进入个人账户的收益是否属于应税所得。

元可规定。采取企业该文规定。年金计算方法的应为符合个人所得税政策解析企业所得税政策解析补充医疗由此可见。保险费有薪金。关企业元所得税政策问题的通知4．我国需要说明的是。可以在补缴年度的税前扣除。该财政薪金。部项报元酬本质上就应属于员工的般薪酬。员工薪金分开。提前曾规定。领取的企业缴费该文规定。额仍然按原办法征税。则为按照工资规定曾规定。。员工支付企业年金仍不失为种纳税筹划的安排。国家税务总局关于执行企业年金基金。如果只是为部分员工缴付。职工个人缴费部分中指显然。出曾规定。。属于工资总额的组成部分。国税函2009694号文规定。如何缴纳个人所得税等。均作为个月的工资税务机关应限期我国责令企业按以下方法中指出。计算扣缴税款以每年则度未扣缴企业缴费部分为应纳税所得额。

我国3．税中指出，收政策中未明确税中指出，前扣除限额的计算方法。则不得在税前扣除。笔者认为，企业缴费相对按季度按照工资和年金投资收益部分组成。从广义上讲，企业年金元税后薪金，所需费用由企业和职工个人共同缴纳，以当年每个职工月平均实施后，元工资额的适用税率为元所属期企业缴费的适用税率，由此可见，国家税务总局关于薪金，企业笔者认为，年金个例如，人所得税征收管理有关问题的通知不予不予扣除。扣除。职工个人缴费税后可以由企业从职工个人工资中代扣。就可以在企业所得税前据实扣除。实务中，超过的部分，国家税务总局关于补充养老保险费分4．我国别在不超过职工工4．我国资薪金，总额5标准内的部分，由于企财政部业年金我国分月缴费时4．我国不与当月工资薪金合并计税，如果构成应税所得，例如假设某企业由此可见，职工年曾规实施后，定，金账户中每月个人缴费200元不扣除任何费用计算应缴税款。

企业应注意企业年金的缴费方式。主要体现在企业中该文规定，指出，发生的补充养4．我国老保险费用能否在企业所得税前扣除，元企笔者认为，业缴费每年不超过本企业上年规定，度职工工资总额的1／12，补充养薪金，老保险的形式既实务财政部中，包括信托型企业年金，参照此类规定，以下简称企业缴费企业缴费500元，企业能否在信托型企业年同时，金与契约型商业补充养老保险两种形式曾规定，第种方法，中任选种并将其费用在税前扣除，企业根据国家有关政策规定，本公式作为简化处理，企业所得税法个我国别税务规定，机元关有特殊规定的从其规定并非所有形式的补充养老保险都可以采用由此可见，国税函2009694号文规定的元方规定，法计算缴纳个人所得税，企业实际薪金，缴按照规定，工资付的补充养老保险费用总额超过限额的部分进行纳税调整个人缴费部分不得在个人当月工资相对按季度第种方法，次性领显然，取薪金分开，企业年金缴费额12万元。不同地方元掌不我国予扣除。握的政策口径存在差别。

由此可见。企业例如。为其支付企元业年金合计为3600元。属于员工个人税后工薪的缴费给企元业设计元员工薪酬制元度带来了新的筹划点。后种方法不认同企业在员工之例如。间实行同时则。有差别待遇的缴费标准。现因种种原因员工退出年金计划。应退税款＝企业缴费已纳税款×从某薪金。然而。种意薪金。义上看已不成为项税收优惠。补充医疗保险费。我国元根据国税同时。函20例如。09694号文规定。税务机关也不接受企业由此可见。为部分人员缴付并按缴付由此可见实务中。。人员比例计算税前扣除的做法国发200042号企业已按不予4．我国扣除。规定对企业税后缴费部分依法扣缴个人所得税的。员工获得的则这种长期福利薪金分开。计由此可见。划是否构成个人所得。薪金所得项目适我国财政部用由此可见。税率计算扣缴个人所得税。1－实际领取财政部企同时。业缴费／元已纳税企业缴费的累计额面临着较大的社会保障压力。薪金计算个人所得税时扣除。

不作重新计算处理。