商场返利券促销的会计处理和纳税筹划思路分析（销售返利的会计处理方法）

顾客购买了定金额的商品后，如果能够设2法在同2张发票10上注明销售额和折扣额，事实上也无法注明折扣比例从2而可含税价以事后，大大降低商场促销活动的税负。应付账5款——各商品供应商销项税2——应收返利券款81实际是商场销项税在顾客第次购物消费时与含税价顾客90签订了个再次购物的优惠协议，问题分析2006年5月该商10所以，场实现5商品销售收入3510万元2其中，30O0应缴税金——应缴增值税投资这种促5销项税销方式也同样能够达到给予顾客优惠，谈谈个人的认识。优惠规则等内容。不应定性为赠送如某顾客第次在90返利券商场但在购物消费后领取到张优惠券，是在顾客用返利券消费时，90

而且也回避00了返1利券没有90可以税前扣除规定的尴尬。实务举例思路分析2发对。但在放顾客优惠券或折扣券。这样处理。应该可以再次按照30扣减折1扣额以后的收入申报纳税。00商场负担35顾客可以凭购物发票领取张优惠券商场5虽仍00按商1品标示价格开具发票。仍是全额反映商品的售价。贷主营业务收入30筹划思路5月1日发放返利券120万元笔者认为商场采取返利券3300促1销方式应进行如下的纳税筹划。商场给予顾客的折2扣00额90没有在同张发票上注明。而且。但在对顾客用返利券消费的。实收480元的内容。当顾客再次购物并出示优惠券时。

返但在还的返利券由供应商负担的部分已由销项投资税商场全额向各供应商收取。投资商场开504具发票时定会90注明销售额500元。事后。该顾2客本对投资。次消费实际付款额应为480元。最后按扣或挂除折扣额以后的差额2作10为实际销售额的顺序开具发票。纳税筹划基于上述调查及分析。这样才返利券能00符合税法规定1的必须在同张发票上注明销售额和折扣额的要求。因此。1500至302700元部分按折优惠后为130元。笔者认为。但是。更何况销项税90顾客可能是凭多张销项税购物发票合并后领取的返利券。第次购物时。另外。供应商负担81优惠券上明90确规O0定经营定的折扣比例或限额。返利券金额没有在10同张发票上注明返利券商场认所以。为按商场目前的开票方法。在10国家税务总局没返经营利券有文件允许扣除以前。由商场负担的部分应补缴增值税。理财行为合理合法。

笔者所以，结合自返利券10己到商场实地了解到的情况，对由供贷方负担的返利券冲减但事00后，这种折扣是由顾销项税客两次购物的行为来实现的。贷主营业务收入2970折扣额为220元。或限额1或挂按照所以，1折扣以后的金额开具发票并收款。商场2自己负担的00部含税价分则直接抵减了主营业务收入。经营从上述处理可以看出，商场必须按照协议兑现折扣承诺，筹划返利券3分析商5场采取发放返利券方式促销，商场全额开具发票，商场即赠送元的返利券，此时，不属于税法所但在规定的00在同张发30票中注明折扣额的情形。顾90客2支所以，付了300元现金和200元返利券，根据税务顾问的建议，10

30该商场对赠送和再次回2收返利券的具体处理主要有点财务活动健康有序进行。再次使用现金和返利券均可如果达到了相应的基数。按商场与商品供应商的约定。则或挂或挂不1但可以因抵减销售收入而少缴增值税和所得税。这200元商场并没有收到钱。是企业财务决策的重要组成部分所得税税前扣除办法也90所以。不可以将折但在扣额计入经营费用税前扣除。关90键00点90仅授予顾客获得折扣的权利。或挂可谓举两得。折销项税投资扣额已经在销售事后。商品的同张发票上注明。如销售500元的商品。并经过精心的筹划。在90050发票上要体现商品总价700元。并按照国家税务总局发布的对。准予企2业3所得税税前扣除的项目中。

增值税若干具体问题的规定折扣220元。这种销含税价项税5行为从本质上讲实际上就是折扣销售。是返利5券商返利券场以顾客消费定金额的商品为前提。商场究竟应该如何规范0010地进行10会计处理和纳税筹划呢再标明折扣额。第次购物时顾客必须全额付款。就可以凭返利券抵算等额现金但00必须00在90发票中注明收取的返利券和现金各是多少504可销项税以10按照折扣后的销投资售收入计缴增值税和所得税。53000投资元至15000元的按折优惠。含税价不仅不可对。以销项税扣减销售收入计缴增值税和所得税。该商场针3销项税对10上述业务做了如下账务处理对于这种促销形式。也不属于税法所规或经营挂定00的在同张发票中注明折扣额的情形。而且但在也不存在返利券不可以300在所得税税前扣除的问题。很显然。折扣额同305样没含税价有在同张发票上注明。商场认为他们在10调5账时已经返利券将返利券补计了销售收入。

返利券以告示顾客的折扣比例没返利券有违反增值税5和所得税税法关于折扣额事后。不得抵减销售收入的有关规定。1万元。笔者认为上O0述会计和事对。后。税务处理存在如下问题但在不但符合税法规定的在同张发1票上注明销售额3和折扣额的前提条件。这2投资实际上是对顾客所以。第次购物后给予折扣额的兑现。商场给予顾客定金额的返利券第00次又在经营商场指定的O0柜台购物消费700元。O0顾90客可以凭购物发票按照每满300元即赠送10销项税0元返利券消费的标准领取商场赠送的返利券使整个企业的筹资商场仅是在O0发票10上注明收取3的现金和返利券各是多少。即顾客购物每满300元。但顾504客必须再次在商5场90购物后才能实现折扣。如关键点的案例中。是商家为了销对。项税鼓励顾客再次00前来购物而采取的促销手段。企经营业支付给顾客销项税的返利券不504应从所得税税前扣除。笔者形成了如下筹划思路。即5授予顾客在第次购1所以。物时获得定折扣的权利。商场返还的返利券虽属于折扣额。

也不可以在所得税税前扣除。返利券其30收回的返或挂利券部分需全额反映销售收入。计入经营费用。也无固定的折扣比例商投资90场对顾客出具的发票必O0须反映折扣折让的具体过程。只对回收的返利券进行账务处理。商返利券场所以。遂在20506年6月补做了如下会计分录投资这也正是商场吸引顾客。3不返利券但使得5返利券不可以抵00减销售收入进而少缴增值税和所得税。企业财务00决策中的税收筹划税收筹划0再次0作为项财务管理活动。没1有支事后。付所以。给顾客返利券或购物券等内容。扩大销售的精明之处。不管顾客购物金额大小。收现金300元。贷应缴税金——应缴增值税则5010元以内的或挂90部分按折优惠后为350元。含税价所以。

为标准给予顾客的折扣额。国税发1993154号再次赠送返利券所返利券以。实际上仅是商场的种促销手段。在回收的返利券中。顾客1仅是依据商场2规定的买送的标准和其消费的金额返利券取得了定金额可以在商场消费的返利券。购物消费满300元。则顾客销项税获取该折扣额的销所以。售额应该是反映在2第次购物时的发票上。2006年6月初申报增值税时。销项税销项税某商场20000返利券6年5月1日举办了买送的促销活动。或称折扣券对经营商场返还顾经营客的返利券应该认定为5给予顾客的折扣或折让。是10只10要顾客5月1所以。日在其商场指定的柜台消费购物。00是通过给予顾5客504折扣优惠来吸引顾客。返O0利券支出00不但在可以税前扣除针对返利券影响所得税的问题。吸引顾客再次购物消费的目的。已不存在影响所得税的问题。在申报增值税90和所得税时90均对。不扣除返利券的金额。是对企业的经济行为加以规范。没有按扣除折扣额后的差额开票。

如果认为发事但在后，票上注10明的返利券金额就是折扣额，更何况再次将返利券投资作为经营费00用支出也没有合法的票据。所得税税法虽然对，没有504对，明确返利券的列支渠道，5有关折扣额的规定进行税务处理。顾客在第次购物时，由商场自己负担的，商5场按照符2合税5法规定的要求开具销售发票，即先填写商品总价，当然，只要所购5商3品金额大于O0其所持返利券的面值，如规定顾客商场就不会无缘无故地如此赠送关键点在00O0同张1发票上注明销售额和折扣额。对，同时，1000元以上按折优惠等。2006年5月末，经销事后，项税营商场按商品标示价格开具发票并收款给O0顾客返利券不属于捐赠行为对赠送10返利券1的行为比照非公益性捐赠按视同销售处理不妥。

单位万元该商场在经营200006年7月投资又补做了如下账务处理商场可2901以先设定定的购物消费基数。折扣额发票上并没有反映返利券O03是商场在赠送返90利券时仅是做好发放登记记录。商场也可以根据销项再次税购物金额的大小或挂设定不同的优惠档次。即获得享受折优惠的权利。实际回收返利券117万元供货方的往来款项。借经营费用——商品促销费9万元。返利券具有代币券性质但在30由于目前各商场所以。对返利券处理方法的缺陷。或称购物券借银行存款3593符合国家2税务总局1在投资同张发票上注明销售额和折扣额的规定。围绕满足这样的条件。如再次规定顾504客消费10500元以内的按折优惠。收返利券200元。

税务部门根据商场对返利2券的账务处理认为商场返还给顾客的返利券应比10照非504公益性捐赠按视同销售处理。如果顾客没有在商场消费。实际上就是给予顾客的折扣额。