视同销售在所得税汇算中的运用

视同销售：是税法上规定，会计准则没有视同销售这一说，2020年的所得税汇算在5月31日就要截止了，在汇算表A105000和A105010表中，如果对视同销售的规定不清楚就会吃亏，或隐藏税收风险

一、所得税中不视同销售的情形

企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。不视同情形

1.将资产用于生产、制造、加工另一产品；

2.改变资产形状、结构或性能；

3.改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）；

4.将资产在总机构及其分支机构之间转移；

5.上述两种或两种以上情形的混合；

6.其他不改变资产所有权属的用途。

二、所得税中需要视同销售的情形

企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。视同销售情形

1.用于市场推广或销售；

2.用于交际应酬；

3.用于职工奖励或福利；

4.用于股息分配；

5.用于对外捐赠；

6.其他改变资产所有权属的用途。

政策依据：《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）第一条、第二条。

三、举例视同销售如何填申报表

（一）用自产商品发纪念品

1、增值税视同销售：

借：销售费用-会议费9.6万元

贷：库存商品 8万元（成本价） 卖价10万元

应交税费-销项 10*16%=1.6万元

2、所得税视同销售：

（1）在纳税调整附表5010表中：视同销售填10万元，视同销售成本填8万元，调增2万元

在纳税调整主表5000表中：自动生成视同销售2万元

（2）进成本9.6万元是企业实实在在给出去的生产此产品花掉8万元和应交增值税1.6万元，没有收入2万元，上表这样填这2万元多交所得税了

（3）为了不多交所得税在纳税调整主表5000中的其他栏调减2万元冲抵视同销售收入和成本形成虚增收益2万元就解决了

（二）用外购商品发纪念品

1、增值税视同销售：同上

2、所得税视同销售：填表同上

（1）只是视同销售收入和视同销售成本的金额，视同销售收入的价格按顺序（自己的卖价、其他纳税人的卖价、组价）

（2）你外购是从市场购进来的，说明你的外购价就是其他纳税人的卖价，你的买价就是购进价，即视同销售收入的价格和视同销售成本的价格一样的，就不会产生2万元的差额，直接就是9.6万元

四、可以比较增值税视同销售规定的学习