一、对于关联方的界定，目前有税法、公司法和会计三个口径：
1、税法对关联方的定义
《企业所得税法实施条例》规定，关联方是指在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系、直接或者间接地同为第三者控制、在利益上具有相关联的其他关系的企业、其他组织或者个人。
根据国税发[2009]2号的规定，直接或间接持股25%以上、借贷资金占一方实收资本50%以上或一方借款金额总额的10%由另一方担保、一方半数以上的高管由另一方委派或双方半数以上的高管同为第三方委派、一方的销售、购买受另一方控制等。
2、公司法对关联方的定义
《公司法》规定，关联关系是指公司控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员与其直接或者间接控制的企业之间的关系，以及可能导致公司利益转移的其他关系，不含同受国家控股的企业。
3、会计对关联方的定义
根据《企业会计准则第36号——关联方披露》的规定，关联关系区分为控制、共同控制、重大影响。比如常见的母子公司、合营企业、联营企业、股东、关系密切的家庭成员等都属于关联方。
通过三个口径对关联方的定义，税法上对关联方的界定还是比较清晰的，容易量化，方便监管。
二、对于关联交易，税务上有哪些需要注意的点呢？
小编总结了以下几点，供大家参考。
1、关联方的借款利息扣除
根据《企业所得税法》及实施条例和财税[2008]121号文的规定，关联企业间的借款受债资比的限制，金融企业的债资比为5：1，非金额企业的债资比为2：1，即关联企业间贷款利息支出不超过债资比例范围的可以在银行同期贷款利率内据实扣除。对于超出债资比例的，如能提供交易活动符合独立交易原则的资料，也可税前扣除。
关联方个人的借款利息也参照上述扣除条件。
需注意的是，根据财税[2019]29号文的规定，自2019年2月1日至2020年12月31日对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。但在企业所得税上，根据《企业所得税法》的规定，对于不符合独立交易而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方式调整，因此在企业所得税上存在被调整的风险。
2、企业间支付的管理费用/特许权使用费扣除
《企业所得税法实施条例》规定，企业间支付的管理费、内营业机构间支付的租金和特许权使用费，及非银行企业内营业机构之间支付的利息，是不得税前扣除的。
子公司支付给母公司的管理费不得在税前扣除，对于有实际发生业务的企业根据国税发[2008]86号的规定转变为服务费的形式，但需按照独立交易原则确定服务价格。对于涉及对多个企业提供服务的，根据国家税务总局公告2015年第45号文的规定还需注意成本与收益相匹配的原则进行成本分摊，以免被纳税调整。
为防止偷漏税，税局曾针对2004-2013年向境外关联方支付服务费和特许权使用费的企业进行摸底排查，重点关注了向避税地等低税国家和地区的支付。对于目前有些企业在境外设立空壳公司支付费用以降低税负的做法，国家税务总局公告2017年第6号规定了企业向未执行功能、承担风险，无实质性经营活动的境外关联方支付费用，不符合独立交易原则的，税务机关可以按照已税前扣除的金额全额实施特别纳税调整。虽然国家税务总局公告2015年第16号已被全文废止，但税局对向境外关联企业支付的费用不符合独立交易原则的企业，在纳税年度起10年内仍有特别纳税调整权。
3、个人股东向企业的跨年度借款
个人投资者从其投资企业中借款在年度终了后未归还且又未用于企业生产经营的，按《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税〔2003〕158号）规定视为红利分配计缴个人所得税。
有些人可能存在侥幸心理觉得马上还款就可以退还已缴纳的税款，虽已还款但是该借款行为的纳税义务已发生，已征收的税款是不予退还的。所以有向企业借款的股东需在年底做好清账处理。
4、关联方取得的技术转让收入不免税
国税函[2009]212号规定，居民企业间符合条件的技术转让所得免征企业所得税，但并非所有符合条件的技术转让所得都可以享受优惠。根据财税[2010]111号文的规定，100%持股的关联方间不得享受技术转让减免企业所得税优惠政策。
5、关联企业间的广告费分摊扣除
对于签订广告分摊协议的关联企业，一方可以将在限额比例内扣除的广宣费在另一方部分或全部扣除，同时另一方可不将该归集的广宣费计算在限额扣除范围内。
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