提高个税起征点对房贷(提高个税起征点是财政政策吗)

个人所得税法修订，明确免征额将由每月3500元提高至每月5000元（每年6万元），计征范围由此前的工薪所得，扩展至四项劳动性所得；增加房贷利息和住房租金等专项附加扣除。

编辑| 邢昀

时隔7年，个人所得税法迎来新一轮修订。

呼吁多时的提高个税免征额（俗称“起征点”）终于得到决策层回应。6月19日，《个人所得税法修正案（草案）》（下称草案）提请十三届全国人大常委会审议，草案中表示，个税起征点由每月3500元提高至每月5000元（每年6万元）。

此次个税修正，不单单是免征额提高，还拉开了个税由分类计征走向“综合与分类相结合”的大幕。事关你我的钱包，来仔细看下这次修正案草案将会带来哪些变化？

（1）工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等四项劳动性所得首次实行综合征税；

（2）个税起征点由每月3500元提高至每月5000元（每年6万元）；

（3）首次增加子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除；

（4）优化调整税率结构，扩大较低档税率级距。

免征额提高至5000元

高兴但不惊喜

现行个人所得税法采用分类征税方式，将应税所得分为11类，包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息（股息、红利）所得、财产转让所得等。不同的应税所得实行不同征税办法。

个税常被调侃成“工薪税”，工薪阶层由企业代扣代缴工资薪金所得，事实上成为个税缴纳的主力；而高收入阶层因为收入多元化，避税操作往往眼花缭乱，比如不久前崔永元揭露的演艺明星避税手段。

工薪阶层难以避税，最在意的就是免征额和税率。2011年，工资薪金部分的个税免征额调整为3500元，此后一直未变。而物价水涨创高，3500元的免征额显然不合时宜，因此每年“两会”上都有不少声音要求提高免征额。

此次个税修正案草案明确，工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等四项劳动性所得将首次实行综合征税。与此同时，综合免征额也由3500元提高至5000元。

这意味着工资、薪金等四项收入在扣除五险一金后不满5000元的，以后就不用缴纳相应的个税啦。

▲现行工资、薪金所得适用个人所得税累进税率表

注：工资薪金个税计算：（税前工资 - 五险一金个人部分 - 起征点）×税率-速算扣除数=个人所得税

简单计算来看，在北京当小编的市界（ID：newsseeker）小王月薪6000元，按照现行税法计算，每个月收入扣除五险一金后还有4665元，需要交纳个税，按照公式计算缴纳（6000 - 1335 -3500）*3% - 0= 34.95元。

如果免征额提高到5000元，小王就够不上个税缴纳的门槛，每个月省下约35元，一年将省下420元。虽然420元看起来不多，但是对于小王这样收入的群体来讲，蚊子腿也是肉啊！

由于各地社保缴费基数不一样，仅以北京计算，税前月薪在6400以下的上班族们这次将收到“减税红包”，扣除五险一金后的收入不到5000元，就不用缴纳个税，大致算下来，最高每个月可以少缴45元的个税。

实际上，此次免征额的提升也并没有达到市场预期，此前许家印、刘强东、董明珠等代表在全国工商联的提案中建议将个税免征额调整至10000元。

调整税率结构

中等收入群体减负明显

对这四项劳动所得实行综合征税后，个税的税率结构也做了一定调整。财政部部长刘昆在个税修正案草案中做了说明，综合所得税率以现行工资、薪金所得税率（3%至45%的7级超额累进税率）为基础，部分税率的级距做了优化调整，扩大3%、10%、20%三档低税率的级距。

刘昆表示，3%税率的级距扩大一倍，现行税率为10%的部分所得的税率降为3%。（参照上表）

这也就是说，每个月到手的薪资扣除五险一金以及免征额5000元后，不超过3000元的部分，税率为3%，这一级距比以前有所增大。

还是以北京计算，国贸白领小李每个月薪资1万元。依照现行税法，扣除五险一金后，适用税率为10%，应缴个税税款为322.7元。

如果按照个税修正案草案中确定的税率，税前1万元扣除五险一金，减去免征额5000元，等于2777元，适用税率为3%，应缴税款为83.31元。即此次个税改革之后，小李个税少缴了239.39元。

此外，刘昆表示，大幅扩大10%税率的级距，现行税率为20%的所得，以及现行税率为25%的部分所得的税率降为10%；现行税率为25%的部分所得的税率降为20%。

这句话并没有透露具体税率会如何调整，由于草案还在审议过程中，现在尚无最终定论，但可以确定的是，过去在25%税率以内的中等收入群体，这次将收到实实在在的减税优惠。

有分析担心四项劳动性所得合并征税，意味着应纳税所得额将会变高，同时累进税率可能随之变高，从而导致个税负担的增加。

社科院财经战略研究院教授杨志勇对市界（ID：newsseeker）表示，在极端情况下，确实有可能。“但这次税改，在增加综合征税的同时，还配套了扩大较低档税率级距的政策，就是为了防止因为综合征税而导致税率上升，从而增加个税负担。”

以码字的市界（ID：newsseeker）学姐为例，学姐的薪资是由基本工资 稿费组成，假如本月学姐的基本工资为6000元，稿费为4000元。现行税法下，稿酬每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20％的费用，其余额为应纳税所得额，稿酬所得适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%。

按照上述规定，学姐的工资部分，需要缴纳个税34.95元。稿酬部分为（4000—800）×20％×（1－30％）=448元，合计为482.95元。

修正之后，工资与稿费将适用统一的税率，扣除5000元起征点后，税率为3%，实际缴纳83.31元。正常情况下，综合征收之后，实际缴税较税改前要低。

此外，个税修正案草案中明确，将按月计算应纳税所得额调整为按年计算。

杨志勇告诉市界（ID：newsseeker），这并不意味着以后等到年底才一次性缴税。他认为，为了保证税款及时、均衡入库，应该会继续延续当前的每月预缴到年末再申报，多退少补的状况，类似于汇算清缴的操作方式。

房贷利息可以抵个税？

可能没有想象中的美

此次个税草案最吸引眼球的莫过于，首次增加子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除。

尤其是房贷利息、房租抵税，几乎每年两会上都会引起热议，但杨志勇提醒，“不能把专项附加扣除想象得太美，不可能全部扣除，肯定会有最高限额”。

以大家最为关注的住房贷款利息为例，假如在北京买房商贷400万，按揭30年，等额本息方式支付利息总数约为364万元，月均利息约为1万元。

“每月扣除1万元利息，你觉得可能么，一般人缴税都缴不到1万，一项住房贷款利息就全扣光了，等于不交个税，显然是行不通的。”杨志勇分析道，他认为上述专项扣费除要么是设置最高限额，要么是按比例扣除，具体要看后面出台的细则。

易居研究院智库中心研究总监严跃进表示，从当前市场的发展情况看，房租抵扣通过的可能性要大于房贷利息抵扣。原因在于：首先，租赁市场是当前住房消费和住房制度改革的重点内容，优惠政策会比较多。其次，房贷利息若是可以在个税中抵扣，房贷政策调控购房行为的效力就会减弱。

中国政法大学财税法研究中心主任施正文对市界（ID：newsseeker）表示，“专项附加扣除费只是蜻蜓点水，不要抱太大期待”。

在他看来，子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金的界定非常困难。比如子女教育支出，如何确定父子关系，如何证明是教育支出，都对征税部门提出了很高的挑战，否则很容易出现骗补的问题。

此外，上述支出的弹性很大，子女可以选择天价培训班，大病医疗可以用高昂的进口药，买房也可以买别墅。施正文说：“如果没有一个标准或者限制，对高端支出执行同样的扣除标准，那就起不到个税调节收入的作用。”

他分析，专项附加扣除费肯定有限额，而且额度会偏低，只扣除那些满足基本需求的支出。

在杨志勇看来，上述专项附加扣除费，最有可能是到年终一次性申报，集中退税。在退税的刺激下，民众对个税的申报可能会更加积极。

明星避税不再容易

此次个税法修正案草案拟首次增加反避税条款，针对个人不按独立交易原则转让财产、在境外避税地避税、实施不合理商业安排获取不当税收利益等避税行为，赋予税务机关按合理方法进行纳税调整的权力。

日前，崔永元揭露影视行业普遍存在阴阳合同的问题。施正文认为反避税条款将可以有效遏制上述行为，“以前个税法没有赋予税务机关调整的权力，面临避税的行为，没有办法追缴”。

施正文进一步解释。比如，一位明星的演出费用市价是5万元，但签订的合同只有3万元，另外2万元对方约定以其他的方式补偿。那么他就有2万元的收入没有被纳入到个税的征收范围，从而达到避税的目的。

在施正文看来，上述避税行为，符合“实施不合理商业安排获取不当税收利益”，而税改后，税务机关可以行使纳税调整权力，将漏掉的2万元重新纳入个税征收范围。

此外，施正文认为广为诟病的期权避税行为，在税改后，税务机关亦可以有所作为。

他举例称，假如员工1个月工资原本为10万元，但公司每月只发放1万元工资，剩下9万元转化为公司期权，从而为员工避开45%的高税率。税改后，税务机关有权将漏掉的9万元重新纳入个税征收范围。

个税迎来大改，此次在免征额、税率等方面的调整达到你的预期了吗？