身为一名会计人，商业企业会计是日常肯定会接触的。那么商业会计分录都有哪些呢？我们接着昨天的话题继续来和大家说说会计从建账到结账全套分录合集。
四、负债
（一）短期借款
1、借入短期借款
借：银行存款
贷：短期借款
2、资产负债表日，计算确认短期借款利息费用
借：财务费用
贷：应付利息
银行存款
3、归还短期借款
借：短期借款
贷：银行存款
（二）应付职工薪酬
1、向职工支付工资、奖金、津贴等
借：应付职工薪酬
贷：银行存款
库存现金
2、从应付职工薪酬中扣还各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等）
借：应付职工薪酬
贷：其他应收款
其他应付款
应交税费—个人所得税
3、职工在规定期限内未领取的工资，由发放工资的单位及时交回财务会计部门
借：库存现金
贷：其他应付款
按规定将应发给职工的住房补贴专户存储时
借: 应付职工薪酬
贷:银行存款等
4、向职工支付职工福利费
借：应付职工薪酬
贷：银行存款
库存现金
5、支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训
借：应付职工薪酬
贷：银行存款
6、按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金
借：应付职工薪酬
其他应付款
贷：银行存款
7、月份终了，将本月应付职工薪酬进行分配：
借：管理费用
销售费用
应付职工薪酬（职工福利）等
贷：应付职工薪酬
8、以其自产产品发放给职工作为职工薪酬
借：管理费用
制造费用等
贷：应付职工薪酬
借：应付职工薪酬
贷：库存商品
9、无偿向职工提供住房等资产使用
借：管理费用
制造费用等
贷：应付职工薪酬
借：应付职工薪酬
贷：累计折旧
10、租赁住房等资产供职工无偿使用的，
借：管理费用
制造费用等
贷：应付职工薪酬（每期计提应支付的租金）
借：应付职工薪酬
贷：其他应付款
11、因解除与职工的劳动关系向职工给予补偿
计提时
借：管理费用
贷：应付职工薪酬
支付时：
借：应付职工薪酬
贷：银行存款
库存现金
（四）应交税费
1、应交增值税
（1）国内采购物资
借：材料采购
原材料
库存商品
管理费用等
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
银行存款等
（2）接受投资转入的物资
借：原材料等
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：股本（或实收资本）
资本公积
（3）接受应税劳务
借：管理费用
委托加工物资
销售费用等
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
银行存款
（4）进口物资
借：材料采购
原材料
库存商品等
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
银行存款
（5）本月上缴本月的应交增值税
借：应交税费—应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
2、未交增值税
（1）月份终了，应将本月应交未交增值税额自“应交税费—应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费—未交增值税
（2）将本月多交的增值税自“应交税费—应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目
借：应交税费—未交增值税
贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）
（3）本月上缴上期应交未交的增值税
借：应交税费—未交增值税
贷：银行存款
3、应交消费税
（1）销售需交纳消费税的物资应交的消费税
借：营业税金及附加
贷：应交税费—应交消费税
（2）以生产的商品作为股权投资、用于在建工程、非生产机构、赠送他人等，视同销售按规定应交消费税
借：长期股权投资
固定资产
在建工程
应付职工薪酬（职工福利）
营业外支出等
贷：应交税费—应交消费税
（3）随同商品出售但单独计价的包装物，按规定交纳消费税及出租、出借包装物逾期未收回没收的押金应交消费税
借：营业税金及附加
贷：应交税费—应交消费税
（4）同商品出售但单独计价的包装物，按规定收取的增值税
借：应收账款
贷：应交税费—应交增值税（销项税额）
出租出借包装物逾期未收回而没收的押金应交增值税
借：其他应付款
贷：应交税费—应交增值税（销项税额）
（5）购进的物资、在产品、产成品发生非常损失，以及购进物资改变用途等原因，其进项税额转入有关科目
借：待处理财产损溢
在建工程
应付福利费等
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）
（6）本月上缴本月的应交增值税
借：应交税费—应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
4、应交营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等
（1）月份终了，企业计算出应交纳的营业税、城市维护建设税、资源税、教育费附加等
借：营业税金及附加
贷：应交税费（应交营业税、城市维护建设税、资源税、教育费附加）
（2）销售不动产应交纳的营业税
借：固定资产清理
营业税金及附加（房地产开发企业经营房屋不动产所交纳的营业税）
贷：应交税费—应交营业税
（3）销售物资应交纳的资源税
借：营业税金及附加
贷：应交税费—应交资源税
（4）交纳营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等
借：应交税费（营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加）
贷：银行存款
5、应交所得税
（1）计算当期应交所得税
借：所得税费用
贷：应交税费—应交所得税（按税法规定计算当期应交所得税）
（2）根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于“递延所得税资产”科目余额
借：递延所得税资产
贷：所得税费用（递延所得税费用）
资本公积（其他资本公积）
根据所得税准则应予确认的小于“递延所得税资产”科目余额
借：所得税费用（递延所得税费用）
资本公积（其他资本公积）
贷：递延所得税资产
（3）根据所得税准则应予确认的递延所得税负债大于“递延所得税负债”科目余额
借：所得税费用（递延所得税费用）
资本公积（其他资本公积）
贷：递延所得税负债
根据所得税准则应予确认的递延所得税负债小于“递延所得税负债”科目余额
借：递延所得税负债
贷：所得税费用（递延所得税费用）
资本公积（其他资本公积）
（4）交纳所得税
借：应交税费—应交所得税
贷：银行存款
6、应交房产税、车船使用税、土地使用税
（1）按规定计算应交纳的房产税、车船使用税、土地使用税
借：管理费用
销售费用
贷：应交税费（房产税、车船使用税、土地使用税）
（2）交纳房产税、车船使用税、土地使用税
借：应交税费（房产税、车船使用税、土地使用税）
贷：银行存款
7、应交个人所得税
（1）按规定计算应代扣代交的个人所得税
借：应付职工薪酬
贷：应交税费—应交个人所得税
（2）交纳个人所得税
借：应交税费—应交个人所得税
贷：银行存款
9、教育费附加等其他应交税费
（1）按规定计算应交纳的教育费附加等各种其他应交税费款项
借：营业税金及附加
管理费用
贷：应交税费—教育费附加等
（2）交纳时
借：应交税费—教育费附加等
贷：银行存款
（五）长期借款
1、借入长期借款
借：银行存款
长期借款（利息调整）
贷：长期借款（本金）
2、长期借款发生的利息支出、汇兑损益等借款费用
借：在建工程
管理费用（开办费）
财务费用等
贷：长期借款（应计利息）
应付利息
长期借款（利息调整）
3、归还长期借款
借：长期借款（本金）
贷：银行存款
存在利息调整余额的
借：长期借款（利息调整）
贷：在建工程
制造费用
财务费用等
（六）预计负债
1、根据或有事项准则确认的由对外提供担保、未决诉讼、重组义务产生的预计负债
借：营业外支出
贷：预计负债（预计担保损失、预计未决诉讼损失、预计重组损失）
2、根据或有事项准则确认的由产品质量保证产生的预计负债
借：销售费用
贷：预计负债（预计产品质量保证损失）
3、建造承包商未开工建造的合同，根据建造合同准则确定合同预计总成本超过合同总收入的
借：主营业务成本
贷：预计负债（预计亏损合同损失）
4、对已确认的预计负债进行调整
调整增加：
借：有关科目
贷：预计负债
调整减少：
借：预计负债
贷：有关科目
（七）得税负债
1、资产负债表日，企业根据所得税准则确认递延所得税负债大于其账面余额的
借：所得税费用—递延所得税费用
资本公积—其他资本公积
贷：递延所得税负债
资产负债表日，企业根据所得税准则确认递延所得税负债小于其账面余额的
借：递延所得税负债
贷：所得税费用—递延所得税费用
本公积
八、所有者权益
（一）实收资本（股本）
1、 投资者以现金投入的资本
借：银行存款
贷：实收资本
（二）资本公积
1、企业接受投资者投入的资本超出实收资本（股本）部分，形成的资本公积
借：银行存款等
贷：实收资本（股本）
资本公积（资本溢价或股本溢价）
（三）盈余公积
1、 提取盈余公积
借：利润分配—提取法定盈余公积
—提取任意盈余公积
贷：盈余公积—法定盈余公积
—任意盈余公积
2、 用盈余公积补亏损
借：盈余公积
贷：利润分配—其他转入
3、 用盈余公积转增资本
借：盈余公积
贷：实收资本（股本）
九、成本费用核算业务
（一）劳务成本
1、发生劳务成本
借：劳务成本
贷：银行存款
原材料
应付职工薪酬等
2、结转劳务的成本
借：主营业务成本
其他业务成本
贷：劳务成本
（二）主营业务成本
1、 月份终了，计算结转本月销售商品、提供劳务的成本
借：主营业务成本
贷：库存商品
劳务成本
施工企业确认工程施工合同收入、合同费用
借：主营业务成本
2、 本月销售退回的商品
借：库存商品
贷：主营业务成本
3、 期末将“主营业务成本”科目的余额转入“本年利润”科目
借：本年利润
贷：主营业务成本
（三）其他业务成本
1、 发生除主营业务以外的其他销售或其他业务支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等
借：其他业务成本
存货跌价准备
贷：原材料
包装物
累计折旧
累计摊销
应付职工薪酬
银行存款
2、期末，将“其他业务成本”科目余额转入“本年利润”科目
借：本年利润
贷：其他业务成本
（四）营业税金及附加
1、计算出应由主营业务负担的营业税及附加如营业税、消费税、城市建设维护税、资源税、土地增值税及教育费附加等
借：营业税金及附加
贷：应交税费
2、计算出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品等取得其他业务收入应缴纳的税金
借：营业税金及附加
贷：应交税费
3、期末，将“营业税金及附加”科目的余额转入“本年利润”科目
借：本年利润
贷：营业税金及附加
（五）销售费用
1、 在销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、广告费、展览费，以及为销售本公司的商品专设销售机构的职工工资、福利费、业务费等
借：销售费用
贷：库存现金
银行存款
应付职工薪酬
原材料
材料成本差异
累计折旧
2、期末，将“销售费用”科目余额转入“本年利润”科目
借：本年利润
贷：销售费用
（六）管理费用
1、 企业在筹建期间内发生开办费
借：管理费用（开办费）
贷：银行存款等
2、 发生的各项管理费用
借：管理费用
贷：库存现金
银行存款
应付职工薪酬
累计折旧
3、 企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生固定资产修理费用等后续支出
借：管理费用
贷：银行存款
原材料
应付职工薪酬等
4、 按规定计算确定的应交矿产资源补偿费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税
借：管理费用
贷：应交税费
5、 期末，将“管理费用”科目余额转入“本年利润”科目
借：本年利润
贷：管理费用
（七）财务费用
1、发生的利息支出、汇兑损益等
借：财务费用
贷：应付利息
银行存款
长期借款
预计负债
2、 发生的利息收入、汇兑损益、现金折扣
借：银行存款
长期借款等
应付账款
贷：财务费用
3、期末，将“财务费用”科目余额转入“本年利润”科目
借：本年利润
贷：财务费用
（八）资产减值损失
1、计提减值准备
借：资产减值损失
贷：坏账准备
存货跌价准备
长期股权投资减值准备
持有至到期投资减值准备
固定资产减值准备
2、计提坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备、贷款损失准备等后，相关资产的价值又得恢复
借：坏账准备
存货跌价准备
持有至到期投资减值准备等
贷：资产减值损失
3、期末，将“资产减值损失”科目余额转入“本年利润”科目
借：本年利润
贷：资产减值损失
（九）营业外支出
1、固定资产清理发生的损失
借：营业外支出—处置非流动资产损失
贷：固定资产清理
2、固定资产盘亏
借：营业外支出—盘亏损失
贷：待处理财产损溢
3、以债务重组方式收回的债权
借：银行存款（实际收到的金额）
坏账准备（已计提的坏账准备）
营业外支出—债务重组损失
贷：应收账款（账面余额）
4、出售无形资产
借：银行存款（实际取得的转让收入）
无形资产减值准备（已计提的减值准备）
累计摊销（已摊销的无形资产）
营业外支出—出售无形资产损失
贷：无形资产（账面余额）
应交税费（应支付的相关税金）
营业外收入—出售非流动资产利得
5、发生的罚款支出、捐赠支出
借：营业外支出—罚款支出、捐赠支出
贷：银行存款等
6、物资在运输途中发生的非常损失
借：营业外支出—非常损失
贷：待处理财产损溢
7、期末，将“营业外支出”科目余额转入“本年利润”科目
借：本年利润
贷：营业外支出
（十）所得税费用
1、资产负债表日，企业按照税法规定计算确定当期应交所得税
借：所得税费用—当期所得税费用
贷：应交税费—应交所得税
2、资产负债表日，确认相关递延所得税资产
借：递延所得税资产（递延所得税资产的应有余额大于“递延所得税资产”科目余额的差额）
贷：所得税费用—递延所得税费用
资本公积—其他资本公积
借：所得税费用—递延所得税费用
资本公积—其他资本公积
贷：递延所得税资产（递延所得税资产的应有余额小于“递延所得税资产”科目余额的差额）
3、资产负债表日，确认相关递延所得税负债
借：所得税费用—递延所得税费用
资本公积—其他资本公积
贷：递延所得税负债（递延所得税负债的应有余额大于“递延所得税负债”科目余额的差额）
借：递延所得税负债（递延所得税负债的应有余额小于“递延所得税负债”科目余额的差额）
贷：所得税费用—递延所得税费用
资本公积—其他资本公积
4、期末，将“所得税费用”科目的余额转入“本年利润”科目
借：本年利润
贷：所得税费用
十、营业收入
（一）主营业务收入
1、经营主营业务实现的营业收入，按实际收到或应收的价款记账
借：银行存款
应收账款
应收票据
应收内部单位款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
施工企业确认工程施工合同收入、合同费用
2、本期发生的销售退回或销售折让
借：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
贷：银行存款
应收账款
应收内部单位款
同时
借：库存商品
贷：主营业务成本
3、满足收入确认条件的采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品或提供劳务
借：长期应收款（应收合同或协议价款）
贷：主营业务收入（应收合同或协议价款的公允价值即折现值）
未实现融资收益（差额）
4、采取买断方式代销商品，委托方发出商品，按应收的款项
借：应收账款
应收票据
应收内部单位款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
采取手续费方式代销商品，收到代销清单，按应收的款项
借：应收账款
应收票据
应收内部单位款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
按应支付的代销手续费
借：销售费用
贷：应收账款
5、不符合收入确认条件的已发出商品
借：发出商品
贷：库存商品
实现营业收入时
借：应收账款
银行存款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
结转销售成本
借：主营业务成本
贷：发出商品
6、期末，将“主营业务收入”科目余额转入“本年利润”科目
借：主营业务收入
贷：本年利润
（二）其他业务收入
1、确认出租固定资产、无形资产、投资性房地产收入
借：应收账款
银行存款
贷：其他业务收入
2、销售原材料，按售价和应收的增值税
借：银行存款
应收账款
贷：其他业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
3、收到出租包装物的租金
借：银行存款等
贷：其他业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
4、没收逾期未退包装物的押金
借：其他应付款
贷：其他业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
5、采取手续费方式代销商品，取得的手续费收入
借：应付账款—**委托代销单位
贷：其他业务收入
6、期末，将“其他业务收入”科目余额转入“本年利润”科目
借：其他业务收入
贷：本年利润
（三）营业外收入
1、处置固定资产、油气资产取得的收益
借：固定资产清理
贷：营业外收入—处置非流动资产利得
2、处置无形资产
借：银行存款等（按实际收到的金额等）
累计摊销（已计提的累计摊销）
无形资产减值准备
营业外支出—处置非流动资产损失
贷：应交税费（应支付的相关税费）
银行存款（支付的其他交易费用）
无形资产（账面余额）
营业外收入—处置非流动资产利得
3、逾期未退包装物加收的押金
借：其他应付款
贷：应交税费
营业外收入
4、取得的罚款净收入
借：银行存款
贷：营业外收入
5、核销无法支付的应付款项
借：应付账款
贷：营业外收入
6、期末，将“营业外收入”科目余额转入“本年利润”科目
借：营业外收入
贷：本年利润
十一、利润和利润分配
（一）营业利润（或亏损）的结转
1、期末将所有的收入科目转入“本年利润”科目的贷方
借：主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
贷：本年利润
2、期末将所有的支出科目转入“本年利润”科目的借方
借：本年利润
贷：主营业务成本
营业税金及附加
其他业务成本
管理费用
财务费用
销售费用
资产减值损失
营业外支出
所得税费用
3、期末将“公允价值变动损益”、“投资收益”科目的净收益转入“本年利润”科目
借：投资收益
公允价值变动损益
贷：本年利润
4、期末将“投资收益”科目的净损失转入“本年利润”科目
借：本年利润
贷：投资收益
（二）利润分配
1、企业用盈余公积弥补亏损
借：盈余公积
贷：利润分配—盈余公积补亏
2、提取盈余公积
借：利润分配—提取法定盈余公积
—提取任意盈余公积
贷：盈余公积—法定盈余公积
—任意盈余公积
3、按规定留给企业的单项留利
借：利润分配—单项留用的利润
贷：盈余公积—任意盈余公积
（三）结转全年利润（或亏损）
1、年度终了，企业将全年实现的净利润，自“本年利润”科目转入“利润分配”科目
借：本年利润
贷：利润分配—未分配利润
如为净亏损，作相反的会计分录。
2、年末，将“利润分配”科目下的其他明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目
借：利润分配—未分配利润
贷：利润分配—提取法定盈余公积
—提取任意盈余公积
—提取储备基金—提取企业发展基金—提取职工奖励及福利基金—利润归还投资
—单项留用的利润
借：利润分配—其他转入
贷：利润分配—未分配利润
（四）以前年度损益调整
1、调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度亏损
借：有关科目
贷：以前年度损益调整
2、调整减少的以前年度利润或调整增加的以前年度亏损
借：以前年度损益调整
贷：有关科目
3、由于调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损而相应增加的所得税
借：以前年度损益调整
贷：应交税费—应交所得税
4、由于调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损而相应减少的所得税
借：应交税费—应交所得税
贷：以前年度损益调整
5、结转余额
如为贷方余额：
借：以前年度损益调整
贷：利润分配—未分配利润
如为借方余额：
借：利润分配—未分配利润
贷：以前年度损益调整
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