喜欢发年终奖的建筑公司
（一）
刘总：光头权老师，听说年终奖的优惠政策今年还有啊？
光头权：对的，徐总、刘总，年终奖优惠政策延期到2023年底，依据是国家税务总局公告2021年第42号文中的相关规定：全年一次性奖金单独计税优惠政策，执行期限延长至2023年12月31日。
（二）
徐总：老师，我们年终奖现在还没发，担心春节前发了员工流失。那这笔费用还能记在2021年抵扣2021年的企业所得税吗？
光头权：两位老总，这个问题有一点点复杂，请听我慢慢解释。
如果年后才发放年终奖，想在2021年扣除，需要满足几个条件。
一、年终奖需要在2021年做计提。如果该笔费用没有计提在2021年，那是不能在2021年企业所得税汇算清缴时进行扣除的。
二、年终奖必须要在汇算清缴前发放。如果在企业所得税汇算清缴之后再发放，则只能允许扣除在实际发放的财务年度，汇算清缴截止日是每年的5月31日，所以，您需要在5月31日前发放并进行汇算清缴的申报，才能在2021年扣除。
上述处理方法的依据是国家税务总局公告2015年第34号规定：企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。
（三）
徐总：刘总，我们的年终奖，财务部在2021年做计提了吗？
刘总：我们公司去年年底没有做计提。老师，我们该如何补救呢？
光头权：两位老总，不用太担心。现在是2022年2月份了，我想，你们2021年财务报表应该已经报送给税局了吧！报送财务年报的同时，你们也做了去年第四季度的企业所得税申报吧？现在，你们可以把年终奖补计提到2021年，在税务申报系统里更正上传财务报表；并且，不要忘记同步把第四季度企业所得税做更正申报就可以了。
（四）
刘总：老师，我们2021年还没有申报使用年终奖优惠政策，过了年还可以使用吗？
光头权：刘总，全年一次性奖金单独计税优惠政策是在一年内有效，过了公历年度后就失效了。如果你们现在还想使用，就只能用2022年度的一次性奖金优惠政策了。
（五）
刘总：老师，过去我们非常担心员工年前拿年终奖后的流失问题，所以，我们计划分两次发年终奖，在农历新年后的元宵节前发一半，在7月份发另一半。我们可以先全额申报报税，之后再分次发放吗？
光头权：刘总，这样操作是不合规的。个人所得税在发放薪酬时才需要扣缴，不发放是不需要扣缴的。如果贵司选择刚才的计划发放奖金，那你们只能选择其中的一次，使用全年一次性奖金发放的优惠政策，另外一次就必须并入当月工资合计报税了。
这里的依据是《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）第二十四条的规定：扣缴义务人向个人支付应税款项时，应当依照个人所得税法规定预扣或者代扣税款。
（六）
徐总：谢谢老师，幸亏今天咨询了你，要不然，捡了芝麻丢了西瓜。哎，该走的人留不住，留人也不靠晚发奖金啊！差点该抵扣的扣不了，还白白承担税务风险……
光头权：是啊，徐总，这都已经21世纪了，人才最贵！哪有用晚发奖金来留人的？真是人才，不会在意早发晚发，与其在那里为等待奖金纠结，不如快速行动，跳到更合适的事业平台，追求更确定的薪酬体系，时间成本，对于人才，才更值钱！
徐总：确实，我们还在用早期包工头闯天下、管理农民工的思维方式经营企业，难怪这几年，我们想留的人，怎么留也留不住；不想留的人，却怎么挤也挤不走，哎……
企业经营的噩梦-核心人才流失
光头权：两位老总啊，这就是企业的文化、流程、制度和体系的问题了。首先，还是需要刘总把控好风险、管控好成本、核算好财务，解决企业活下去的问题。但是能活下去，不等于活得好、活得久，像两位老总的这类有一些年头的中型企业，僵化和停滞，是更迫在眉睫的问题。企业经营，没有原地踏步，不进则退。你们核心团队，必须知道自己要什么，企业往哪里走，再进行壮士断腕式的旧流程梳理和新流程再造，基于流程，重建经营管理的信息化甚至数字化。人才的发掘和激励，要在定要什么、往那里走时就清晰明确，将人事指标的制定、考核、反馈和改进，融入到后续的各个环节。用你们觉得笼统的话讲，叫薪酬体系，用你们常被忽悠的词讲，叫股权激励。股权激励，其实只是薪酬体系的一部分。不管怎么称呼吧，离开了战略、架构、流程、信息和财务，股权激励是句空话，就变成拍脑袋了。如果拍脑袋不灵，似乎就只能用上你们计划的晚发奖金了……
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