美国继承税与遗产税拓展阅读(美国继承税和遗产税的区别)

700亿天价遗产税？！财富传承规划有多重要！！！

杨榭

据韩联社4月28日消息，韩国三星电子已故前董事长李健熙的遗产继承人，将为其遗产缴纳超过12万亿韩元（约合107.8亿美元或700亿元人民币）以上的继承税。结合税率推算，李健熙的大部分遗产将由副董事长李在镕等遗属继承。12万亿韩元是韩国去年全年继承税税收总规模的3倍多，该税额创下历史新高，将成为全世界最大的一笔遗产税。

此前，LG集团已故董事长具本茂的继承人于2018年申报了9215亿韩元的继承税。前韩进集团董事长赵亮镐于2019年去世，赵源泰等遗属目前仍在分期缴纳2700亿韩元的继承税。已故前乐天集团会长辛格浩遗属申报的继承税税额虽未详细公布，但据推测至少为4500亿韩元左右。

韩国三星集团由人称“创业鬼才”的李秉喆创立。1987年李秉喆去世后，李健熙等遗属曾缴纳继承税176亿韩元，该税额在当年也创下了最高纪录。李健熙是李秉喆的三儿子，他继任三星集团会长后，将三星打造为韩国最大的企业集团，世界上最大的智能手机和内存芯片制造商，他自己也成为了韩国首富。2020年10月25日，李健熙去世，享年78岁，他的继承人为其遗产缴纳的继承税额是他父亲的680倍，再创新高！

遗产税已成全球富人头上的枷锁

从全球范围看，世界上已有100多个国家开征了遗产税。以欧美日韩为例，英国最高遗产税率为40%、德国最高遗产税率为50%、美国最高遗产税率为50%、日本最高税率55%，韩国的遗产继承税率50%，也是较高的比例。近年来，为反制贫富分化趋势，避免财富过度集中，也为了抑制社会浪费、平衡纳税人心理，“加税”正在成为各国政策核心选项。今年3月，美国参议院议员提出遗产税提案《FOR THE 99.5% ACT》，大举增加遗产税率（65%），大幅减少免税额，堵死家族信托避税漏洞。此外，美国政府也拟对富人收取高达43.4%的联邦资本利得税，这比现行的23.8%几乎翻番。

遗产税的征收，一般来说有三种模式：总遗产税制、分遗产税制、混合遗产税制。总遗产税是对财产所有人死亡后遗留的财产总额综合进行课征，其纳税人是遗嘱执行人或遗产管理人，形式上表现为“先税后分”，一般采用起征点 超额累进税率，美国、英国、新西兰、新加坡、中国台湾等地都实行该遗产税制。分遗产税制又称继承税制，是对各个继承人分得的遗产份额分别进行课征的税制，其纳税人为遗产继承人，形式上表现为”先分后税“，多采用超额累进税率，日本、法国、德国、韩国、波兰等实行分遗产税制。混合遗产税，也称总分遗产税，是将前面两种税制相结合的一种遗产税制，是对被继承人的遗产先征收总遗产税，再视不同情况有区别地对继承人所得的继承份额征收分遗产税，表现形式是是“先总税后分再税”，既保证了基本的国家税收，又落实了税收公平，但缺点是可能导致重复征税，也使得遗产税制过于复杂。

韩国对遗产总额的计算方法采取分遗产税制，即先对遗产进行分割，再对每个继承人进行征税。李健熙的遗产主要是三星关联公司的持股，包括三星电子、三星人寿、三星物产、三星SDS等三星旗下公司的股票，市值约为19万亿韩元；此外，还有房产、土地以及约2.3万件美术藏品等，其资产总价值约为26.1万亿韩元（约合1522亿元人民币）。韩国的遗产税实施的是5级超额累进税率，最高边际税率为50%。此外，如果是最大股东继承，遗产税则要加价。因此，李健熙的遗产，最终征收60％的遗产税。

首富家族亦不堪税负

对于继承人来说，巨额遗产税是一项不小的财富流出，而且各国征税都是只收“现金”，不要“资产”，若不提前做好税收筹划，遗产税对于富豪家族也是一笔沉重的负担。据不完全统计，在韩国、德国、英国、巴西及中国台湾等多地，都曾出现过征收巨额遗产税的案例，更有继承者由于无法支付巨额遗产税而选择全额捐赠资产。

三星家族富可敌国，三星李氏家族虽然贵为韩国首富，面临如此巨额的遗产税，依然感到力不从心。他们对遗产的处置方式，首先选择的是捐赠。4月28日，三星李氏家族宣布“回馈社会”，将捐赠1.5万亿韩元给国内医疗科研项目、新冠疫情相关研究活动以及资助家庭困难的癌症和罕见疾病儿童，并将捐赠李健熙个人收藏的超过23000件艺术品，预计价值约为3万亿韩元。根据韩国遗产税规定，继承艺术品的继承人必须支付遗产价格的一半作为税款，但是，如果捐赠艺术品则无需支付遗产税。

由于难以一次性筹集超过12万亿韩元的巨额税款，李在镕等李健熙的继承人表示将会选择在五年内分6次缴清的方式，在本月30日缴纳遗产继承税的六分之一，即2万亿韩元左右，其余将在5年间分期缴纳。李氏家族正在讨论利用关联企业的股票作为抵押品进行个人借贷，用于部分支付这笔遗产税。这一举措将使其不用出售其庞大三星集团持股就可缴纳税款。据称，三星电子副会长李在镕正在寻求一笔5000亿韩元的个人贷款，如果贷款成功，将成为韩国历史上最高额的个人信贷。 此外，除了贷款，李氏家族预计还将使用自己和李健熙持股的股息来支付遗产税。

做好税收筹划，实现财富传承

遗产税是调节财富分配的重要手段，中国开征遗产税是必然趋势。近年来借鉴其他国家遗产税的立法与实践，我国一直在不断探索遗产税的税基、税率、征收、免税优惠政策，研究可能存在的避税漏洞以及监管措施，也一直在为遗产税的征收创造条件、做好准备。2010年修订的《中华人民共和国遗产税暂行条例(草案)》虽然至今尚未实施，但从中可以看出，我国遗产税的征收倾向于总遗产税制的模式，“先税后分”，有起征点，采用超额累进税率。

那么，如何正确看待遗产税时代的到来，并为之做好准备呢？

其实，从世界各国遗产税的发展历程来看，在开征遗产税的同时，各国遗产税无一例外都给继承人提供了保险、信托、慈善、限额赠与等各类避税渠道。为了让家族财富顺利地传承到子女的手中，我们一定要有财富传承的思维，学会运用财富保护与传承的四大法律工具（遗嘱、保险、家族信托、法律委托），提前进行合理规划，做好税收筹划。

1. 运用遗嘱工具，列明财产清单，明确传承意愿；

3. 运用家族信托工具，实现资产保全，隔离税收风险；

4. 运用法律委托工具，确定税负安排（执行人、方式、条件等）。

在财富保护与传承的问题上，要想真正实现保得住、传得好、给到想给的人，专业的事情最好是交给专业的机构和专业的人。