以摊余成本计量的金融资产的交易费会计分录(以摊余成本计量的金融资产的交易费用计入什么科目)

交易性金融资产是指以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，企业常见的交易性金融资产有：股票、基金、可转换债券。

比如1月1日支付115万元购入一交易性金融资产，其中不含1万元交易费用和14万元的已宣告未领取的股息/利息

借：交易性金融资产——成本 100万元 （倒挤）

应收股利/应收利息 14万元 （单独确认应收款项）

投资收益 1万元 （交易费用） 交易费用计入当期损益

贷：银行存款 115 万元

2、持有期间分两种情况：①公允价值变动计入当期损益

⑴升值，比如1月31日，公允价值为 117万元

借：交易性金融资产——公允价值变动 17 万元 （与100万元相比交易性金融资产增加17万元）

贷：公允价值变动损益 17万元

⑵贬值：比如2月28日，公允价值为 114万元

借：公允价值变动损益 3 万元 （与1月31日117万元相比，交易性金融资产减少3万元）

贷：交易性金融资产——公允价值变动 3万元

注意：此类金融资产不计提减值

②宣告发放股利/利息14万元，收到股利利息14万元。

借：应收股利/应收利息 14万元

贷：投资收益 14万元

借：银行存款 14万元

贷：应收股利/应收利息 14万元

3、金融资产的处置注意出售所得价款与账面价值的差计入当期收益

6月30日，出售该交易性金融资产，取得价款120万元，另支付相关手续费2万元

借：银行存款 （扣除手续费） 118万元（120-2）

贷：交易性金融资产——成本 100万元

——公允价值变动 14万元（本科目丁字账余额为借14万元（17-3），从贷方转走）

投资收益 4万元