购固定资产进项税怎样抵扣(购置固定资产增值税进项怎么抵扣)

问题：您好！我司购买一套厂区，其中有厂房2栋，餐厅一栋，宿舍楼一栋，房产的产权证只有一本，价格也是整体定价。请问：这个厂区的餐厅和宿舍楼进项是否可以抵扣？若不能抵扣，按照什么方式计算转出呢？

答：这个问题问的是增值税进项税什么时候需要转出。针对于上述情形我们运用的法规是下面这一号文：

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税【2016】36号）（附件1：营业税改征增值税试点实施办法）二十七条规定：“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。”

根据问题分析，企业购进的是一个厂区，里面有4栋楼，其中2栋厂房这个应该是用来生产经营的，1栋是餐厅，1栋是宿舍楼，餐厅和宿舍楼就问题所表达的意思，应该大概率是给员工的福利。

我们就假设企业生产经营不是简易计税方法计税项目和免征增值税项目，那么就是针对于这个餐厅和宿舍楼是否应该进项税转出。

这时候可能就会两个观点，一个是将整个厂区作为一个固定资产，依据就是因为只有一个房产证，那么这时候，就相当于整个固定资产并不是专门用于集体福利，因为有2栋厂房是生产经营的，那么就不满足进项税转出的条件，无需进项税转出。

另一个观点就是，还是应当将每一栋作为一个固定资产，餐厅和宿舍楼对应的进项税应该转出。可是问题中已经提到了房产的产权证只有一本，价格也是整体定价，如果按这个观点往下走，那么这时候就到了第二个问题，如何进行分割。

首先不太知道他们的房产证还有合同是什么样子，正常来说，如果说合同上面有各栋房屋的面积，那么可用各自的面积加总然后分摊。如果说连这些都没有，那么可以找专业人员来测绘，然后再分割。

如果觉得上面的方法太麻烦了，那么可以按照4栋里面有2栋，直接转出一半，我觉得问题也不大，只要是能够有说服力的方法就行了。

上面两个观点，我个人比较倾向于第二个，进项税需要转出，然后按照房产面积比例转出，因为在税务问题上，我属于是比较保守类型的，如果大家有不同看法可以。