(上接D43版)
(九) 核查程序
除上述对公司各类收入确认执行了核查程序外，其他核查程序如下：
2. 查阅《深圳证券交易所上市公司自律监管指南第1号——业务办理》中营业收入扣除相关事项的相关规定，并逐项核实；
3. 了解公司各类业务的持续时间、生产经营条件、未来业务开展计划等，判断各类业务是否存在偶发性、临时性、无商业实质等特征；
4. 获取2020年和2021年分季度报表，统计分季度前五名客户销售数据；
5. 查阅《股票上市规则》第9.3.1条、第9.8.1条关于股票交易应实施退市风险警示或者其他风险警示的情形的规定，并逐项核实。
(十) 核查意见
经核查，我们认为，
1. 2021年公司业绩下滑，营业收入与净利润、扣非后净利润及经营活动产生的现金流量净额变动幅度不一致，经营活动产生的现金流量净额持续为负具有合理性，2020年不存在提前确认收入和跨期结转成本以满足恢复上市条件的情形；
2. 公司各类业务不存在偶发性、临时性、无商业实质等特征，不存在与主营业务无关、不具备商业实质的业务收入，具有合理性；
3. 公司电子元器件分销业务的收入确认采用总额法，与同行业公司不存在差异，符合企业会计准则的规定；
4. 公司2021年各季度实现扣非后净利润差异较大具有合理性，对比2020年各季度实现营业收入、净利润、前五大客户及毛利润情况存在较大变动，具有合理性；
5. 公司其他营业收入大幅增长、毛利率较高具有合理性；
6. 公司集成电路设计及销售行业毛利率变动具有合理性；
7. 公司不存在《股票上市规则》第9.3.1条、第9.8.1条规定的股票交易应实施退市风险警示或者其他风险警示的情形；
8. 我们对公司各类收入确认所执行的审计程序及获取的审计证据充分，公司收入确认合规。
三、 年报显示，你公司应收账款账面价值74,817.48万元，较期初增长38%；坏账准备期末余额1,692.62万元，较期初下降50%。请你公司：
（1）结合你公司业务变动等情况说明本期应收账款大幅增长的原因及合理性。
（2）说明按欠款方归集的期末余额前五名的应收账款情况、对应收入确认的具体事项、收入确认期间和金额、账龄、相关方是否为关联方、相关方的成立时间、主要业务、注册资本情况、相关方计提坏账准备情况、收入确认是否满足确认条件。
（3）说明2021年应收账款计提坏账准备的具体测时间算过程，坏账准备与应收账款期末余额变动不一致的原因及合理性，以及坏账准备计提的充分性及合理性。
（4）本期因外币报表折算差异导致坏账准备减少55.65万元， 请说明前述事项的具体情况、金额、涉及事项及外币报表折算差异的计算过程，以及外币报表折算差异的会计处理方法。
（5）信用减值损失显示报告期内共转回坏账准备30.88万元。请说明信用减值损失-转回坏账准备涉及具体交易事项内容、发生时间、账龄、转回坏账准备情况、相关单位是否为关联方、本年度转回的原因及合理性、收回款项的资金是否来源于你公司前三大股东及其董监高。前述事项形成的相关损益是否与公司日常经营业务相关、是否属于非经常性损益及判断依据。
（6）你公司受限的应收账款期末账面价值2.02亿元，受限原因为保理。请结合具体保理融资模式，补充披露受限应收账款的具体情况，包括但不限于应收账款对应欠款方及金额，保理业务追索权安排、保理产生的贴现折让或财务费用以及相关会计处理过程。
（7）你公司应收款项融资期初金额1,059万元，本期购买9.80亿元、出售9.85亿元，期末余额532万元。请说明应收款项融资的具体构成情况、形成时间及原因、本期买卖情况，结合历史期间回款情况以及出票人兑付履约能力等说明未计提坏账准备的依据及合理性，并说明确认为应收款项融资的依据及会计处理的合规性。
（8）请年审会计师就上述问题核查并发表明确意见（问询函第三条）
【公司回复】
(一) 结合你公司业务变动等情况说明本期应收账款大幅增长的原因及合理性
公司2021年各类业务应收账款余额变动情况如下：
公司电子元器件分销业务期末应收账款余额较期初存在较大幅度的增长，主要系华信科和World Style2021年产品销售结构发生了变化，相应对相关客户的销售交易量发生变化，因汇顶产品受终端客户华为影响销售大幅下降，对应客户丘钛科技、欧迈斯等客户销售额减少。而唯捷产品销售大幅上涨，对应客户小米销售增加且公司给予小米的信用香港期长于丘钛科技、欧菲光等客户的信用期，故期末小米应收账款余额大幅增长（期末应收账款余额2.94亿元，期初1.31亿元），未出现逾期的情形。因此，公司电子元器件分销业务期末应收账款余额大幅增长主要系客户销售变动且账期差异所致，具有合理性。
公司集成电路设计和销售业务期末应收账款余额大幅减少主要2021年核销无法收回已全额计提坏账准备的应收账款1,633.76万元所致。
综上所述，本期应收账款大幅增长具有合理性。
(二) 说明按欠款方归集的期末余额前五名的应收账款情况、对应收入确认的具体事项、收入确认期间和金额、账龄、相关方是否为关联方、相关方的成立时间、主要业务、注册资本情况、相关方计提坏账准备情况、收入确认是否满足确认条件
1. 按欠款方归集的期末余额前五名的应收账款情况、对应收入确认的具体事项、收入确认期间和金额、账龄、相关方计提坏账准备情况以及收入确认是否满足确认条件
注：上述前五大客户数据中，对客户在同一控制下相关主体的销售数据进行了合并。其中：1）Xiaomi H.K.Limited及其关联方包括Xiaomi H.K. Limited、小米通讯技术有限公司等主体；2）闻泰通讯股份有限公司及其关联方包括WINGTECH GROUP (HONGKONG) LIMITED、昆明闻泰通讯有限公司、闻泰科技（无锡）有限公司、闻泰科技(深圳)有限公司、闻泰通讯股份有限公司、南昌闻泰电子科技有限公司、上海闻泰信息技术有限公司等闻泰科技股份有限公司（股票代码：600745）同一控制下的主体；3）昆山丘钛生物识别科技有限公司及其关联方包括昆山丘钛生物识别科技有限公司、昆山丘钛微电子科技股份有限公司等丘钛科技（集团）有限公司（股票代码：01478.HK）同一控制下的主体；4）江西欧迈斯微电子有限公司及其关联方包括江西欧迈斯微电子有限公司、欧菲光科技（香港）有限公司、苏州欧菲光科技有限公司等欧菲光集团股份有限中英公司（002456.SZ）同一控制下的主体，安徽精卓即安徽金卓光显科技有限责任公司，是欧菲光集团股份有限公司的参股子公司，不纳入合并计算；5) 龙旗电子（惠州）有限公司及其关联方包括龙旗电子（惠州）有限公司、南昌龙旗信息技术有限公司等主体
2. 期末余额前五名客户是否为关联方、相关方的成立时间、主要业务、注册资本情况如下：
(三) 说明2021年应收账款计提坏账准备的具体测算过程，坏账准备与应收账款期末余额变动不一致的原因及合理性，以及坏账准备计提的充分性及合理性
1. 坏账准备计提会计政策
公司2019年已执行新金融工具准则，对于金融资产采用预期信用损失香港法计提减值准备。除单项评估风险的金融资产外，公司依据信用风险特征将应收款项划分为若干组合，在组合基础上计算预期信用损失。具体的应收款项计提减值准备的政策如下：如果有客观证据表明某项应收款项已经发生信用减值，则单项确定预期信用风险；当在单项工具无法以合理成本评估预期信用损失的充分证据时，按照组合计提减值准备，并将应收款项-外部单位确定为账龄组合。计算预期信用损失时根据历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，编制应收账款账龄与整个存续期预期损失率对账表。
公司实际执行新金融工具准则按照账龄组合计提坏账准备时，考虑到原账龄分析法下的坏账计提比例是参考历史信用损失经验制定的，且客户质量及信用状况与以前年度相比未发生重大变化。基于谨慎性和一致性原则，公司运用简便方法采用原账龄分析法坏账计提比例作为预期损失率。
公司预期信用损失率与同行业可比上市公司比较如下：
(1) 计算机、通信和其他电子设备制造
(2) 房地产
(3) 电子元器件分销
由上可见，公司预期信用损失率与同行业可比上市公司比较不存在重大差异。
2. 2021年应收账款计提坏账准备的具体测算过程
(1) 2021年应收账款坏账准备的变动过程如下：
单位：元
(2) 具体明细情况
1) 2021年应收账款单项计提情况
单位：元
2) 对于应收账款组合，按照账龄组合计提。具体过程如下：
单位：元
按业务分，具体测算过程如下：
① 计算机、通信和其他电子设备制造
单位：元
② 房地产
单位：元
③ 电子元器件分销
单位：元
3. 坏账准备与应收账款期末余额变动不一致的原因及合理性
本期坏账准备与应收账款期末余额变动不一致的主要原因主要系应收 TALENTECH SYSTEMS LIMITED 款项2,531,248.10美元（折合人民币金额为16,337,621.07元），2017 年已全额计提减值准备。因该公司已注销，公司于2021年度对该笔应收账款予以核销，坏账准备期末余额大幅下降。因此，坏账准备与应收账款期末余额变动不一致具有合理性。
4. 坏账准备计提的充分性及合理性
公司综合考虑行业情况、客户历史回款等自身实际情况，遵循谨慎性原则制定应收款项坏账准备政策，与同行业可比公司比较不存在明显差异，2021年应收账款坏账准备计提比例为2.21%。公司电子元器件分销业务主要服务于小米（01810.HK）、闻泰科技（600745.SH）、丘钛科技（01478.HK）、欧菲光（002456.SZ）、龙旗电子等多家大型优质客户，根据合同约定信用期并考虑验收、对账、付款周期等，一般与客户的结算周期不超过5个月，因此期末绝大部分应收账款处于6个月以内。并且上述客户经营规模较大，资本实力雄厚，财务状况良好，产生坏账的可能性较小，因此6个月以内的应收账款预期信用损失率为0基本符合公司实际情况。根据期后回款情况，截至2022年3月21日，应收账款期后累计回款金额52,173.48万元，除以前年度长账龄收回困难且已充分计提减值的应收账款，其他应收账款期后回款正常，未见超账期未收回的情形。综上，公司坏账准备计提充分、合理。
(四) 本期因外币报表折算差异导致坏账准备减少55.65万元， 请说明前述事项的具体情况、金额、涉及事项及外币报表折算差异的计算过程，以及外币报表折算差异的会计处理方法
1. 说明前述事项的具体情况、金额、涉及事项
本期因外币报表折算差异导致坏账准备减少55.65万元，主要系公司根据《企业会计准则第 19 号——外币折算》的规定，在将境外子公司纳入合并报表中，将境外子公司的财务报表折算成为公司记账本位币而形成。
2. 本期坏账准备外币报表折算差异计算过程如下：
3. 外币报表折算差异的会计处理方法
根据《企业会计准则第 19 号——外币折算》第十二条规定，企业对境外经营的财务报表进行折算时，应当遵循下列规定：
(1) 资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。
(2) 利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算或即期汇率近似的汇率折算。
(3) 产生的外币财务报表折算差额，在编制合并财务报表时，应在资产负债表中所有者权益项目下单独作为“外币报表折算差异”列示。
公司根据相关规定将外币报表折算差异导致坏账准备差异在编制合并财务报表时，计入“其他综合收益-外币报表折算差异”项目。
(五) 信用减值损失显示报告期内共转回坏账准备30.88万元。请说明信用减值损失-转回坏账准备涉及具体交易事项内容、发生时间、账龄、转回坏账准备情况、相关单位是否为关联方、本年度转回的原因及合理性、收回款项的资金是否来源于你公司前三大股东及其董监高。前述事项形成的相关损益是否与公司日常经营业务相关、是否属于非经常性损益及判断依据
1. 请说明信用减值损失-转回坏账准备涉及具体交易事项内容、发生时间、账龄、转回坏账准备情公司况、相关单位是否为关联方、本年度转回的原因及合理性、收回款项的资金是否来源于你公司前三大股东及南昌其董监高
本期公司坏账准备变动情况如下：
由上表可知，公司本期信用减值损失-转回坏账准备主要为应收票据坏账准备转回，具体情况如下：
上述应收票据公司按账龄组合计提坏账准备，截至2020年末坏账准备计提情况如下:
综上所述，报告期内转回的坏账准备主要系应收票据到期托收所致，是合理的。
2. 前述事项形成的相关损益是否与公司日常经营业务相关、是否属于非经常性损益及判断依据
根据《公开发行证券的公司信息披露规范解释性公告第 1 号――非经常性损益》，非经常性损益指与公司正常经营业务无直接关系，以及虽与正常经营业务相关，但由于其性质特殊和偶发性，影响报表使用人对公司经营业绩和盈利能力做出正常判断的各项交易和事项产生的损益。另外，对于“单独进行减值测试的应收款项减值准备转回”应列示于非经常性损益。
公司发生的信用减值损失-坏账准备变动主要系应收票据到期托收所致，均系在日常经营业务活动中产生，并不具有特殊性质和偶发性，实际与公司经营性业务相关，且前述事项均属于按组合计量预期信用损失的应收款项，不属于《公开发行证券的公司信息披露规范解释性公告第 1 号――非经常性损益》第二条的项目（十五）“单独进行减值测试的应收款项减值准备转回”。故公司上述信用减值损失-坏账准备变动列报于经常性损益恰当。
(六) 结合具体保理融资模式，补充披露受限应收账款的具体情况，包括但不限于应收账款对应欠款方及金额，保理业务追索权安排、保理产生的贴现折让或财务费用以及相关会计处理过程
1. 具体保理融资模式
2020年12月，公司与Xiaomi Finance H.K. Limited双方开展应收账款保理业务。卖方将其现在的基于其与买方订立的货物销售合同所产生的应收账款转让给保理商，保理商在保留追索权的前提下，向其提供资金融通的出具综合金融服务。公司保理的应收账款，客户直接回款至保理公司，保理公司收到货款后，公司核销应收账款与所欠保理融资款。
2. 补充披露受限应收账款的具体情况，包括但不限于应收账款对应欠款方及金额，保理业务追索权安排、保理产生的贴现折让或财务费用
公司应收账款保理期限一般为3个月，与应收账款账期一致。公司截至2021年12月31日应收Xiaomi H.K. Limited货款余额为29,357.38万元，已保理尚未到期的应收账款余额20,175.80元为2021年9月至2021年11月形成的应收账款，2021年12月份形成的应收账款尚未保理。
受限应收账款的具体情况如下：
3. 相关会计处理过程
保理商将保理融资款项（本金扣除按融资期限和约定利率计算的利息）支付给公司，因保理附追索权，公司未终止应收账款的确认，而是将收到的融资款项作为短期借款处理。公司后续在融资期限内按已占用融资期限和约定利率计算利息，确认财务费用，同时增加短期借款。至融出具资期限（应收账款账期）到期，客户支付保理商货款后，公司核销应收账款与短期借款。
(七) 你公司应收款项融资期初金额1,059万元，本期购买9.80亿元、出售9.85亿元，期末余额532万元。请说明应收款项融资的具体构成情况、形成时间及原因、本期买卖情况，结合历史期间回款情况以及出票人兑付履约能力等说明未计提坏账准备的依据及合理性，并说明确认为应收款项融资的依据及会计处理的合规性
1. 说明应收款项融资的具体构成情况、形成时间及原因、本期买卖情况
(1) 应收款项融资期末具体构成情况、形成时间及原因
报告期末，公司期末应收款项融资均系银行承兑汇票，具体情况如下：
(2) 应收款项融资买卖情况
报告期内，应收款项融资本期发生情况如下：
由上可知，应收款项融资本期发生额主要系在商业交易背景下的票据背书转让、票据贴现及到期收款。
2. 结合历史期间回款情况以及出票人兑付履约能力等说明未计提坏账准备的依据及合理性
承兑人为商业银行的银行承兑汇票，本公司评价该类款项具有较低的信用风险, 不确认预期信用损失。
3. 确认为应收款项融资的依据及会计处理合规性
根据《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》，企业管理金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标，该金融资产应当分类为以摊余成本计量的金融资产；企业管理金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标，应当分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。根据财政部《关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知》(财会〔2019〕6号)，“应收款项融资”项目反映资产负债表日以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的应收票据和应收账款等。
2021年度，公司因销售回款收到银行承兑汇票97,957.23万元，公司主要通过背书转入和贴现的方式将持有的票据进行转让并终止确认以提前收取现金流。这类交易实质为处置票据，应判断为“既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标”的业务模式。故将其应当分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，并确认为应收款项融资。
【会计师核查程序及核查意见】
(八) 核查程序
1. 了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 通过网络查找主要客户工商资料，对主要客户进行现场走访，对其基本情况、关联关系情况、交易金额、交易内容、退货情况等进行确认，取得经走访对象确认的访谈确认文件；
3. 对主要客户实施函证程序，函证应收账款余额及本期销售金额；
4. 复核公司对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价公司是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征；
5. 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，评价在预测中使用的关键假设的合理性和数据的准确性，并与获取的外部证据进行核对；
6. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价公司按信用风险特征划分组合的合理性；评价公司根据历史信用损失经验及前瞻性估计确定的应收账款账龄与预期信用损失率对照表的合理性；测试公司使用数据（包括应收账款账龄等）的准确性和完整性以及对坏账准备的计算是否准确；
7. 复核以前年度已计提坏账准备的应收账款的后续实际核销或转回情况，评价公司过往预测的准确性；
8. 检查应收账款的期后回款情况，评价公司计提应收账款坏账准备的合理性；
9. 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。
(九) 核查意见
经核查，我们认为，
1. 公司本期应收账款大幅增长具有合理性；
2. 公司已说明按欠款方归集的期末余额前五名的应收账款情况、对应收入确认的具体事项、收入确认期间和金额、账龄、相关方的成立时间、主要业务、注册资本情况、相关方计提坏账准备情况，相关方与公司不存在关联关系，收入确认满足确认条件；
3. 2021年应收账款坏账准备与应收账款期末余额变动不一致的原因具有合理性，坏账准备的计提金额充分、合理；
4. 公司因外币报表折算差异导致坏账准备减少的金额计算准确，外币报表折算差异的会计处理符合会计准则的规定；
5. 公司转回坏账准备涉及的相关单位系非关联方，本年度转回具有合理性，收回款项的资金不来源于公司前三大股东及其董监高。前述事项形成的相关损益于公司日常经营业务相关，属于经常性损益；
6. 公司已补充说明受限应收账款的具体情况，保理业务相关会计处理符合会计准则的规定；
7. 公司未计提应收融资款项坏账准备具有合理性，确认为应收款项融资的会计处理符合会计准则的。
四、 年报显示，你公司商业承兑票据期末余额948.57万元，较期初下降42%；坏账准备期末余额为0，本期变动47.47万元。请你公司：
（1）补充列示前述商业承兑票据的交易对方、金额、结算时点、相关方是否与公司存在关联关系，是否存在到期不能兑付的风险。
（2）说明本期坏账准备变动的原因及合理性，并结合承兑人的支付能力，说明收回相关款项是否存在不确定性，坏账准备计提是否充分、合理。
（3）请年审会计师就上述问题核查并发表明确意见（问询函第四条）
【公司回复】
(一) 补充列示前述商业承兑票据的交易对方、金额、结算时点、相关方是否与公司存在关联关系，是否存在到期不能兑付的风险
截至2021年12月31日，公司商业承兑汇票情况如下：
截至本回复出具日，上述公司现金流充沛，信誉较好，未出现过到期不能承兑的记录。因此，不存在到期不能兑付的风险。
(二) 说明本期坏账准备变动的原因及合理性，并结合承兑人的支付能力，说明收回相关款项是否存在不确定性，坏账准备计提是否充分、合理
1. 2021年坏账准备变动的原因及合理性
2021年坏账准备的变动系2020年商业承兑票据均已到期托收并转回坏账准备，详见本回复函三（五）1之说明。
2. 截至2021年末商业承兑票据账龄情况如下：
2021年末商业承兑票据相应应收账款账龄均在6个月审计以内，根据公司坏账准备计提的会计政策未对2021年末商业承兑票据计提坏账准备。且承兑人支付能力较强，预计相关款项不可回收风险低，未计提坏账准备具有合理性。
【会计师核查程序及核查意见】
(三) 核查程序
1. 获取应收票据备查簿，核对其是否与应收票据明细账一致，检查报告期收到的商业票据的具体情况，包括付款人、出票日、收票日、金额、到期日等信息；
2. 对公司期末的商业承兑汇票执行监盘程序；
3. 通过公开渠道对商业承兑汇票的承兑人的背景，经营情况进行了解，核查承兑人是否与公司存在关联关系，以及分析其承兑能力；
4. 对商业票据期后承兑的情况进行核查，未发生到期不能承兑的情况；
5. 测算应收票据坏账准备，结合应收账款账龄分析复核商业承兑汇票是否按照账龄连续计算计提充足坏账准备。
(四) 核查意见
经核查，我们认为，
1. 本期商业承兑票据的交易对方与公司不存在关联关系，不存在到期不能兑付的风险；
2. 本期坏账准备变动具有合理性，预计相关款项不可回收风险低，未计提坏账准备计提具有合理性。
五、 年报显示，你公司存货期末余额2.28亿元，同比增长159%；存货跌价准备余额1,670万元，同比减少42%。你公司本期存货跌价准备变动金额包括转回或转销1,188万元，外币折算差异减少63万元。请你公司：
（1）说明2021年存货跌价准备的具体测算过程，以及存货跌价准备与资产减值损失等科目之间的勾稽关系。
（2）说明以前年度计提减值准备的存货在2021年的实际销售情况，本期发生转回或转销的原因及合理性，销售款项的资金是否来源于你公司前三大股东及其董监高或其关联方，具体会计处理及对当期损益的影响。
（3）你公司关于存货减值计提和存货减值转回或转销的内控制度设计及实际运行情况，如何保证公司减值计提、转回或转销的金额准确、合规。
（4）说明本期转回或转销上述存货形成的相关损益是否与你公司日常经营业务相关、是否性质特殊和具有偶发性、是否属于非经常性损益及判断依据。
（5）说明因外币折算差异导致存货跌价准备减少63万元的具体计算过程，以及外币报表折算差异的会计处理方法。
（6）请年审会计师就上述问题核查并发表明确意见（问询函第五条）
【公司回复】
(一) 说明2021年存货跌价准备的具体测算过程，以及存货跌价准备与资产减值损失等科目之间的勾稽报告关系
1. 2021年存货跌价准备的具体测算过程
资产负债表日，存货采用成本与可变现净值孰低计量，按照单个存货成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。直接用于出售的存货，在正常生产经营过程中以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；需要经过加工的存货，在正常生产经营过程中以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值。2021年存货跌价准备具体测算过程如下：
2.存货跌价准备与资产减值损失勾稽关系
(1) 2021年存货跌价准备变动情况如下：
(2) 2021年存货跌价准备与资产减值损失勾稽关系如下：
(二) 说明以前年度计提减值准备的存货在2021年的实际销售情况，本期发南昌生转回或转销的原因及合理性，销售款项的资金是否来源于你公司前三大股东及其董监高或其关联方，具体会计处理及对当期损益的影响
1. 以前年度计提减值准备的存货2021年转回或转销情况及原因
2. 以前年度计提减值准备的集成电路设计和销售业务相关存货在2021年的实际销售具体情况
[注]上述产品中含2021年由原材料和委托加工物资加工形成库存商品的销售部分
综上所述，2021年存货跌价准备转销均系公司对外销售以及其他原因形成，具有合理性。
3. 具体会计处理及对当期损益的影响
(1) 存货跌价准备转回
存货跌价准备转回增加存货价值，同时转回资产减值损失，影响当期损益11.87万元。
(2) 存货跌价准备转销
对外销售以前年度计提跌价准备的存货，确认营业收入，按存货原值结转营业成本，同时转销已计提的存货跌价准备。
2021年集成电路设计和销售业务相关存货对外销售，确认主营业务收入581.35万元，结转库存商品原值1,248.37万元，转销存货跌价准备1,121.91万元，销售计提版税以及其他成本181.68万元，共计结转主营成本308.14万元，形成主营业务毛利273.21万元，影响当期损益为273.21万元。
其他赠品、研发领用以及报废转销不影响当期损益。
(三) 你公司关于存货减值计提和存货减值转回或转销的内控制度设计及实际运行情况，如何保证公司减值计提、转回或转销的金额准确、合规
公司关于存货减值的内控制度设计及运行情况如下：
1. 公司建立了健全的存货盘点制度，每月仓库管理部门和财务人员对各类存货进行抽盘，及时发现并掌握存货的灭失、损坏、变质和长期积压等情况；
2. 财务人员根据存货盘点情况，对变质、长期积压的存货进行分析，根据存货减值政策合理估计存货的可变现净值，按照成本与可变现净值孰低法计提存货跌价准备，并经上级领导审批；
3. 对已计提跌价准备的存货进行跟踪管理，当存货可变现净值回升、对外出售或报废清理时，及时转回或转销存货跌价准备。
(四) 说明本期转回或转销上述存货形成的相关损益是否与你公司日常经营业务相关、是否性质特殊和具有偶发性、是否属于非经常性损益及判断依据
根据《公开发行证券的公司信息披露规范解释性公告第1号――非经常性损益》，非经常性损益指与公司正常经营业务无直接关系，以及虽与正常经营业务相关，但由于其性报告质特殊和偶发性，影响报表使用人对公司经营业绩和盈利能力做出正常判断的各项交易和事项产生的损益。
上述存货跌价准备的转销系库龄较长的库存芯片通过为客户产品提供适配的应用方案后可以满足新客户需求而对外销售，2020年对外销售180.22万元，2021年对外销售581.35万元，具有持续性，故与正常经营业务直接相关，不具有特殊性和偶发性。故存货跌价准备的转销形成的损益属于经常性损益。
(五) 说明因外币折算差异导致存货跌价准备减少63万元的具体计算过程，以及外币报表折算差异的会计处理方法
1. 因外币折算差异导致存货跌价准备减少63万元的具体计算过程
2. 外币报表折算差异的会计处理方法
公司根据会计准则的规定将外币报表折算差异导致坏账准备差异在编制合并财务报表时，计入“其他综合收益-外币报表折算差异”项目。
【会计师核查程序及核查意见】
(六) 核查程序
1. 了解和测试与存货管理相关的内部控制的设计及运行有效性；
2. 对期末存货盘点执行监盘程序，核对存货数量并关注存货状态；
3. 了解公司在存货减值测试中使用的方法、参数等，并与其讨论、评估其合理性；
4. 取得公司年末存货减值测试资料，结合存货盘点情况、存货库龄分析、期后销售情况等，评价公司存货减值测试过程、结果的合理性，判断存货跌价准备计提是否充分；
5. 取得公司期后销售明细表，比较存货的期后售价和资产负债表日的存货余额，识别存货是否存在减值迹象，以评价对存货计提的存货跌价准备是否充分；
6. 检查公司销售相关证据及回款情况，并对主要销售对象执行函证程序；
7. 获取及核实公司前三大股东及其董监高或其关联方清单，检查销售回款对象，判断销售款项的资金是否来源于公司前三大股东及其董监高或其关联方。
(七) 核查审计意见
经核查，我们认为，
1. 以前年度计提的存货减值准备本期发生转回或转销具有合理性，销售款项的资金来源非公司前三大股东及其董监高或其关联方；
2. 公司关于存货减值计提和存货减值转回或转销的内控制度设计合理，实际运行有效，减值计提、转回或转销的金额准确、合规；
3. 本期转回或转销存货跌价准备形成的损益与公司日常经营业务相关，不具有特殊性及偶发性，不属于非经常性损益；
4. 外币折算差异导致存货跌价准备减少具体计算准确，会计处理方法符合会计准的规定。
六、 年报显示，你公司2021年度管理费用合计4,018.58万元，相比2020年2,122.36万元增长89%，其中工资及附件费用增加692万元、折旧及摊销增加420万元、中介机构费增加386万元、租赁及物业费增加184万元、办公差旅水电费增加126万元。
你公司2021年度销售费用合计4,117.63万元，相比2020年1,240.29万元增长232%，其中业务费及业务招待费增加1,447万元、工资及附加费用时间1,191万元。
你公司2021年度研发费用合计1,935万元，相比2020年471.77万元同比增长310%，其中工资及附件费用增加1,078万元、研发服务费增加236万元。
请你公司结合业务开展、人员变动等情况说明上述费用的具体用途，相较于2020年同比大幅增长的原因及合理性，并说明202公司0年是否存在跨期结转费用以满足恢复上市条件的情形。请年审会计师就上述问题核查并发表明确意见（问询函第六条）
【公司回复】
(一) 管理费用变动的原因及合理性
2021年公司管理费用变动情况如下：
公司管理费用2021年相比2020年，各项目均有大幅增长，主要系华信科和World Style于 2020年9月25日纳入合并范围，2020年仅含2020年9月25日至2020年12月31日华信科和World Style费用发生额，而2021年则包含华信科和World Style费用全年发生额。因此，2021年管理费用与2020年不可比。为了可比，假设华信科和World Style2020年1月1日已纳入合并范围，则2021年公司管理费用变动情况如下：
可比后，公司2021年管理费用总体发生变动仅小幅增加。主要变动项目如下：
1. 工资及附加费用减少金额较大主要系2020年度华信科计提超额业绩奖励686.49万元，2021年冲减136.85万元。扣除超额业绩奖励计提因素后，公司2021年工资及附加较2020年增加567.97万元，主要系2021年职工人均薪酬增加及管理人员增加。此外，社保费用增加149.87万元，主要系2020年因疫情影响享有社保优惠政策，对公司社保费进行减免。
2. 折旧及摊销增加和租赁、物业费等减少主要系2021年执行新租赁准则确认使用权资产并计提折旧所致，总体增长主要系公司本部新搬迁办公场地租赁费用增加等原因所致。
(二) 销售费用变动的原因及合理性
2021年公司销售费用变动情况如下：
公司销售费用2021年相比2020年，各项目均有大幅增长，主要系华信科和World Style于 2020年9月25日纳入合并范围，2020年仅含2020年9月25日至2020年12月31日华信科和World Style费用发生额，而2021年则包含华信科和World Style费用全年发生额。因此，2021年销售费用与2020年不可比。为了可比，假设华信科和World Styl2020年1月1日已纳入合并范围，则2021年公司销售费用变动情况如下：
可比后，公司2021年销售费用相比2020年减少25.63%。主中英要变动项目如下：
1. 业务费及业务招待费较大幅度下降主要系2021年华信科和World Style电子元器件销售下降，业务费发生相应下降。
2. 仓储物流、汽车、报关费等减少主要系2021年将运输费489.66万元在营业成本项目列报，而2020年在销售费用列报。
3. 折旧及摊销增加以及租赁、物业费等减少主要系2021年执行新租赁准则确认使用权资产并计提折旧所致。
4. 工资及附加费用增加主要系社保费增加148.84万元，系2020年因疫情影响享有社保优惠政策，对公司社保费进行减免。
(三) 研发费用变动的原因及合理性
2021年公司研发费用变动情况如下：
2020年华信科和World Style无研发费用发生，故2021年研发费用与2020年可比。
2021年研发费用相比2020年大幅增长，主要系2021年公司新增研发项目“基于高清图像处理的智能终端SoC系列芯片的研发及产业化项目”，新招聘较多研发人员，且人均薪酬较高，使得工资及附加费用大幅增长。新增研发办公场地，租赁物业费和折旧摊销费增加。研发服务费2021年发生主要系芯片验证费用发生较大。
综上所述，公司2021年管理费用和销售费用相比2020年大幅增长，主要系华信科和World Style于 2020年9月25日纳入合并范围，2020年仅含2020年9月25日至2020年12月31日华信科和World Style费用发生额，而2021年则包含华信科和World Style费用全年发生额。因此，2021年管理费用和销售费用与2020年不可比。为了可比，假设华信科和World Style2020年1月1日已纳入合并范围后，管理费用和销售费用各项目变动具有合理性。2021年研发费用大幅增长主要系新增研发项目“基于高清图像处理的智能终端SoC系列芯片的研发及产业化项目”，研发费用各项目变动具有合理性。
(四) 说明2020年是否存在跨期结转费用以满足恢复上市条件的情形
我们在2020年年报审计时，对公司各项费用是否存在跨期结转费用执行了充分的审计程序，公司2020年公司不存在跨期结转费用以满足恢复上市条件的情形。
【会计师核查程序及核查意见】
(下转D45版)
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